CIA練習(xí)題（第二部分）(2)（一）

　　301、 泊松分布的至佳表述是人們用于：

　　A、評(píng)估確定事件在給定時(shí)間或幅度內(nèi)發(fā)生確定次數(shù)的概率；

　　B、評(píng)估所觀察的事件至少在一個(gè)具體的時(shí)間間隔內(nèi)發(fā)生的概率（如，保險(xiǎn)絲的壽命、發(fā)動(dòng)機(jī)等的使用時(shí)間）；

　　C、對(duì)30個(gè)樣本以下的小樣本進(jìn)行測(cè)試并且假定潛在的總體是正常的；

　　D、測(cè)試實(shí)際數(shù)據(jù)與和理論上的分布之間的適合的滿意度。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，泊松分布模擬特定事件在一段時(shí)期內(nèi)、或一個(gè)范圍內(nèi)發(fā)生的次數(shù)。當(dāng)樣本量很大且所觀察的事件乘以樣本規(guī)模（即λ=np）很小時(shí)，泊松分布更接近于貝努里分布，通常np≤7、

　　答案B不正確，指數(shù)分布用于評(píng)估所觀察的事件至少在一個(gè)具體的時(shí)間間隔內(nèi)發(fā)生的概率（如，保險(xiǎn)絲的壽命、發(fā)動(dòng)機(jī)等的使用時(shí)間）；

　　答案C不正確，在所檢查的樣本量小于30且假定潛在的總體是正常的情況下，使用t-分布（又稱學(xué)生的分布）；

　　答案D不正確，卡方分布是用來(lái)測(cè)試在事實(shí)的數(shù)據(jù)和理論的分布之間適合的滿意度。

　　302、 在某大型計(jì)算機(jī)制造公司中，各部門(mén)間是否一致遵守一項(xiàng)新的、但不受歡迎的采購(gòu)指南引起了很大關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)師按照采購(gòu)百分比加以排序，并且標(biāo)明該部門(mén)所屬的分公司。審計(jì)師對(duì)分公司A與分公司B中部門(mén)平均等級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)差進(jìn)行t檢驗(yàn)，以測(cè)試二者在遵守政策方面有無(wú)差異，結(jié)果發(fā)現(xiàn)分公司A（部門(mén)較多）的平均等級(jí)明顯高（優(yōu)）于分公司B、根據(jù)該分析可以得出以下結(jié)論：

　　A、分公司A更好地遵守了新政策；

　　B、應(yīng)當(dāng)對(duì)各部門(mén)進(jìn)行隨機(jī)抽樣并重新進(jìn)行計(jì)算分析；

　　C、當(dāng)接受檢查各組的規(guī)模不一樣時(shí)，t檢驗(yàn)無(wú)效；

　　D、關(guān)于此類(lèi)數(shù)據(jù)不適用t檢驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)采用其他方法進(jìn)行分析。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，在這種情況下t檢驗(yàn)是無(wú)效的；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)列出了全部總體，不需要進(jìn)行隨機(jī)抽樣并重新進(jìn)行計(jì)算分析；

　　答案C不正確，t檢驗(yàn)可用于規(guī)模不一致的各組。

　　答案D正確，T-分布用于小樣本測(cè)試，但方法上與正態(tài)分布相同。運(yùn)用序數(shù)水平數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行t檢驗(yàn)是無(wú)效的。t檢驗(yàn)可定義為是對(duì)參數(shù)統(tǒng)計(jì)的應(yīng)用。非參數(shù)統(tǒng)計(jì)（自由分布）應(yīng)用于等級(jí)順序問(wèn)題，但具體的分布不為人知。

　　303、 內(nèi)部審計(jì)師對(duì)確定四個(gè)辦公室的女經(jīng)理與男經(jīng)理的比例是否有統(tǒng)計(jì)上的顯著差異感興趣，考慮采用卡方檢驗(yàn)。在此例中，相對(duì)于t檢驗(yàn)，該測(cè)試的主要優(yōu)點(diǎn)是：

　　A、卡方檢驗(yàn)可運(yùn)用通用的適用軟件；

　　B、卡方檢驗(yàn)既能測(cè)試關(guān)系又能測(cè)試強(qiáng)度；

　　C、卡方檢驗(yàn)?zāi)苡糜诿x數(shù)據(jù)

　　D、卡方檢驗(yàn)是一種參數(shù)檢驗(yàn)，因而更為強(qiáng)大。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，測(cè)試軟件廣泛應(yīng)用于t檢驗(yàn)；

　　答案B不正確，卡方分布檢驗(yàn)不能測(cè)試關(guān)系和測(cè)試強(qiáng)度；

　　答案C正確，卡方檢驗(yàn)是用來(lái)檢驗(yàn)在事實(shí)數(shù)據(jù)和理論的分布之間適合的滿意度。換句話說(shuō)就是，它是在將樣本方差和總體方差進(jìn)行比較的基礎(chǔ)上，來(lái)檢驗(yàn)樣本是否適合于總體?？ǚ綑z驗(yàn)很適合運(yùn)用名義數(shù)據(jù)。名義數(shù)據(jù)很簡(jiǎn)單地將一項(xiàng)與另一項(xiàng)區(qū)別開(kāi)，如男人和女人。如果n代表抽樣項(xiàng)目的數(shù)量，那么，卡方統(tǒng)計(jì)量（χ2）就是總體方差（σ2）除以樣本方差（s2）與自由度（n-1）的乘積，然后再將計(jì)算值與卡方表中的臨界值進(jìn)行比較。

　　答案D不正確，卡方分布檢驗(yàn)是非參數(shù)的，不計(jì)算參數(shù)的應(yīng)用問(wèn)題。

　　304、 在決策論中，那些能影響決策的結(jié)果且無(wú)法控制的將來(lái)事件是：

　　A、支付；

　　B、自然狀態(tài)；

　　C、概率；

　　D、節(jié)點(diǎn)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，支付是對(duì)利潤(rùn)或成本的結(jié)果度量；

　　答案B正確，由于決策涉及風(fēng)險(xiǎn)，所以期望值的概念提供了一個(gè)用于做出至佳決策的理性方法。通過(guò)將每個(gè)支付同每個(gè)結(jié)果的概率相乘并將其結(jié)果相加就可以得到選擇的期望值。至佳選擇的期望值至高?？赡艿慕Y(jié)果通常指的是自然狀態(tài)。

　　答案C不正確，概率是自然狀態(tài)發(fā)生的可能性；

　　答案D不正確，節(jié)點(diǎn)是決策樹(shù)的連接點(diǎn)。

　　305、 公司的管理層要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)協(xié)助確定新的自動(dòng)化系統(tǒng)是否可執(zhí)行，以及支持軟件是由自己開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)或是租用。這將要求對(duì)備選方案的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。該公司對(duì)這些選擇方案進(jìn)行評(píng)價(jià)所使用的至有效的工具將是：

　　A、比率分析

　　B、支付表

　　C、排隊(duì)論

　　D、決策樹(shù)

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，比率分析只考慮所做出的決策的一部分。比率分析用于成本和效率分析；

　　答案B不正確，支付表在評(píng)估個(gè)人的決策時(shí)是有用的；

　　答案C不正確，排隊(duì)論是使排隊(duì)成本至小化的一種方法。

　　答案D正確，決策數(shù)是用一橫向的數(shù)型結(jié)構(gòu)圖表示決策中的各因素可取值、其概率及可能結(jié)果的決策分析工具。圖中任意可能結(jié)果的概率等于導(dǎo)致該結(jié)果的每一樹(shù)枝上的各項(xiàng)概率的乘積。決策樹(shù)分析主要用于存在不確定性情況下的管理決策。

　　根據(jù)以下信息回答306-307題。公司從某投資機(jī)會(huì)獲得收益（或損失）的概率列表如下：

　　利潤(rùn)前景 收益（損失）額   概率

　　樂(lè)觀的      $10000        0、30

　　至有可能的  $6000         0、55

　　悲觀的      $（1000）     0、15

　　306、 預(yù)期的利潤(rùn)是：

　　A、$6000

　　B、$6150

　　C、$6300

　　D、$6450

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，$6000是至可能的利潤(rùn)；

　　答案B正確，預(yù)期的利潤(rùn)等于可能支付額與其概率的乘積的總和。預(yù)期的利潤(rùn)是$6150，即 [（$10000×0、30）+（$6000×0、55）-（$1000×0、15）]、

　　答案C和D都不正確，$6300和$6450是拒絕接納的預(yù)期虧損。

　　307、 該公司在投資于本項(xiàng)目前為事先知道三個(gè)投資方案（樂(lè)觀的、悲觀的或是至可能的）中哪個(gè)能實(shí)際發(fā)生并愿意支付：

　　A、$0

　　B、$150

　　C、$300

　　D、$550

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，計(jì)算完美信息的期望值不考慮任何虧損；

　　答案B正確，完美信息是指能夠知道并確定將會(huì)發(fā)生的未來(lái)的自然狀況。完美信息的期望值（EVPI）是沒(méi)有完美信息的情況下得出的期望值與給定完美信息條件下采取至佳行為所獲得的收益之間的差額。后者是$6150、完美信息的期望值不考慮任何虧損。給出完美信息，如果期望到虧損，經(jīng)濟(jì)的理性的人將不會(huì)投資。所以，完美信息的期望值是$6300，即 [（$10000×0、30）+（$6000×0、55）]，并且完美信息的成本是$150，即（$6300-$6150）。

　　答案C和D都不正確，完美信息的期望值（EVPI）是沒(méi)有完美信息的情況下得出的期望值與給定完美信息條件下采取至佳行為所獲得的收益之間的差額。

　　308、 內(nèi)部審計(jì)師試圖評(píng)價(jià)銷(xiāo)售循環(huán)中控制程序失控的潛在價(jià)值影響，涉及兩個(gè)控制?？刂艫失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%、控制程序是獨(dú)立的，即一個(gè)控制程序的失敗不會(huì)影響另一個(gè)程序。在評(píng)價(jià)對(duì)公司的潛在暴露（風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者同時(shí)失敗的附加成本是$200000、如果這些控制都不是很有效，公司的預(yù)計(jì)成本是：

　　A、$1000

　　B、$32250

　　C、$2250

　　D、$3250

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，$1000是同時(shí)失敗的成本；

　　答案B不正確，$32250是假定聯(lián)合概率0、15而不是0、005；

　　答案C不正確，$2250忽略了同時(shí)失敗的成本。

　　答案D正確，預(yù)期值等于可能結(jié)果與其相應(yīng)概率乘積的和。而且，獨(dú)立事件同時(shí)發(fā)生的共同概率是其概率的乘積。因而，預(yù)計(jì)成本是$3250，即{（10%×$10000）+（5%×$25000）+[（10%×5%）×$200000]}、

　　309、 在回歸分析中，以下哪個(gè)相關(guān)系數(shù)代表了自變量和因變量間至強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系：

　　A、1、03；

　　B、-0、02；

　　C、-0、89；

　　D、0、75、

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，相關(guān)系數(shù)不可能取值為1、03；

　　答案B不正確，-0、02是一個(gè)非常弱的相關(guān)系數(shù)；

　　答案C正確，因?yàn)橄嚓P(guān)系數(shù)的取值范圍在-1、0和+1、0之間，-0、89代表了自變量和因變量間十分強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系；-1、0表示x和y之間反向的完全相關(guān)關(guān)系；+1、0表示x和y間正向完全的相關(guān)關(guān)系。

　　答案D不正確，0、75距離值為0、25，而-0、89距離至小值為0、11、

　　310、 直接材料成本和產(chǎn)量之間的相關(guān)系數(shù)至接近于：

　　A、-0、75

　　B、0、50

　　C、0

　　D、1、00

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，負(fù)相關(guān)系數(shù)表明兩個(gè)變量間的負(fù)關(guān)系；

　　答案B不正確，值0、5表示直接材料成本和產(chǎn)量之間存在某些線性關(guān)系，但不是很強(qiáng)；

　　答案C不正確，零值表示直接材料成本和產(chǎn)量之間不存在線性關(guān)系。

　　答案D正確，相關(guān)系數(shù)是用來(lái)度量線性關(guān)系的相關(guān)程度。它具有下列的特征：相關(guān)系數(shù)的大小是用來(lái)度量獨(dú)立程度。-1、0表示存在一種完全相反的線性關(guān)系；0表示不存在線性關(guān)系；1、0表示存在一種直接的線性關(guān)系。因此，相關(guān)系數(shù)1至能表明直接材料成本和產(chǎn)量之間存在的這種直接的線性關(guān)系。

　　311、 內(nèi)部審計(jì)師詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員是如何確定公司的不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值的，會(huì)計(jì)人員說(shuō)價(jià)值是根據(jù)回歸模型確定的，該回歸模型使用了資產(chǎn)的17種不同特征（平方面積、與市區(qū)靠近狀況、使用年限等）。該模型的系數(shù)是通過(guò)隨機(jī)抽取20棟企業(yè)房屋作為樣本來(lái)確定的。該模型R2等于0、92、根據(jù)以上資料，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)得出以下哪一項(xiàng)結(jié)論：

　　A、如此高的R2值很大程度上是由于隨機(jī)偶然性導(dǎo)致的；

　　B、92%的變量確定價(jià)值含在模型中；

　　C、該模型是非?？煽康模?/p>

　　D、這個(gè)資產(chǎn)樣本可能代表了公司擁有的資產(chǎn)總體。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，數(shù)學(xué)上R2總是向1、0接近，回歸中的變量數(shù)字與在樣本中觀察的數(shù)字接近（即使預(yù)測(cè)值與因變量無(wú)關(guān)）。這個(gè)模型的小樣本規(guī)模中有太多的預(yù)測(cè)值。

　　答案B不正確，真實(shí)的模型是未知的，因此不能得出這個(gè)結(jié)論；

　　答案C不正確，這個(gè)模型的小樣本規(guī)模中有太多的預(yù)測(cè)值；

　　答案D不正確，一個(gè)高的R2值會(huì)出現(xiàn)在一個(gè)不利的模型的不利樣本中，如同它出現(xiàn)在一個(gè)有利模型的有利樣本中一樣。

　　312、 內(nèi)部審計(jì)師利用回歸分析，對(duì)使用成本和機(jī)器小時(shí)之間的關(guān)系進(jìn)行評(píng)價(jià)，下列信息是利用某計(jì)算機(jī)軟件程序得到的結(jié)果：

　　截距 2050

　　回歸系數(shù) 0、825

　　相關(guān)系數(shù) 0、800

　　估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)誤差 200

　　觀察的數(shù)量 36

　　如果該公司的10臺(tái)機(jī)器，在下月使用2400小時(shí)，預(yù)計(jì)的使用成本是：

　　A、$4050

　　B、$4030

　　C、$3970

　　D、$3830

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，在截距加上10倍的標(biāo)準(zhǔn)差時(shí)，會(huì)得到$4050；

　　答案B正確，下列是一元回歸方程（y是因變量或使用成本；a是y軸上的截距或固定成本；b是回歸線的斜率；x是自變量或機(jī)器小時(shí)。）則預(yù)計(jì)的使用成本是y=a+bx=$4030，即[$2050+（0、825×2400）]、

　　答案C不正確，$3970這個(gè)結(jié)果源自b值使用的是相關(guān)系數(shù)，而非回歸系數(shù)；

　　答案D不正確，在預(yù)計(jì)的使用成本減去$200時(shí)得到$3830、

　　313、 某部門(mén)使用回歸方法，根據(jù)月廣告費(fèi)用支出來(lái)預(yù)測(cè)月產(chǎn)品銷(xiāo)售（二者的單位都是百萬(wàn)元）。結(jié)果自變量的回歸系數(shù)為0、8、系數(shù)的值表明：

　　A、某樣本中，平均每月的廣告費(fèi)支出是$800，000；

　　B、當(dāng)每月廣告費(fèi)支出處在平均值時(shí)，產(chǎn)品銷(xiāo)售為$800，000；

　　C、平均來(lái)看，每元額外的廣告費(fèi)用可以能夠?qū)е落N(xiāo)售增加$0、80；

　　D、廣告不是銷(xiāo)售的一個(gè)好的預(yù)測(cè)指標(biāo)，因?yàn)橄禂?shù)太小了。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，回歸系數(shù)與變量的平均值不相關(guān)；

　　答案B不正確，如果要求預(yù)測(cè)一個(gè)特定的銷(xiāo)售值，自變量的值需要乘以系數(shù)，然后乘積與y軸上的截距相加；

　　答案C正確，回歸系數(shù)代表了相對(duì)于每單位自變量的變化，因變量的變化情況。因此，它是回歸直線的斜率。

　　答案D不正確，系數(shù)的絕對(duì)值與變量的重要性沒(méi)有必然聯(lián)系。

　　314、 下列選項(xiàng)哪個(gè)是時(shí)間序列的四個(gè)組成部分：

　　A、趨勢(shì)、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性；

　　B、平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性；

　　C、平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和重復(fù)；

　　D、趨勢(shì)、周期性、季節(jié)性和重復(fù)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，時(shí)間序列和趨勢(shì)分析取決于過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)。一個(gè)變量值（如，一種產(chǎn)品的單位銷(xiāo)售額）基于時(shí)間上的變化而產(chǎn)生的變化可能有幾種可能的成份。在時(shí)間序列分析中，因變量被時(shí)間（自變量）進(jìn)行回歸。長(zhǎng)期趨勢(shì)是發(fā)生在序列中的長(zhǎng)期變化，它可以在圖表上用一條直線或曲線來(lái)表示；季節(jié)性變化在商業(yè)上是常見(jiàn)的；多樣性的分析方法將季節(jié)性變化包括在預(yù)測(cè)模型中，但是，大多數(shù)方法要利用季節(jié)指數(shù)；周期性波動(dòng)是在商業(yè)期讓活動(dòng)程度的變化。盡管這些波動(dòng)中的一些已經(jīng)超出了公司的控制范圍，在預(yù)測(cè)時(shí)仍需要考慮這些波動(dòng)。它們經(jīng)常合成一個(gè)綜合指數(shù)；不規(guī)則或隨機(jī)變化是不包括在上述分類(lèi)中的任何變化。商業(yè)行為經(jīng)常受到隨機(jī)發(fā)生的事件的影響（如，天氣，罷工，火災(zāi)和管理上決定）。

　　答案B、C和D都不正確，平滑指數(shù)和重復(fù)在本題中沒(méi)有任何意義。

　　315、 時(shí)間序列構(gòu)成的四個(gè)組成部分是趨勢(shì)、周期性、季節(jié)性變動(dòng)和隨機(jī)變動(dòng)。消除數(shù)據(jù)里的季節(jié)性變動(dòng)數(shù)據(jù)要通過(guò)：

　　A、增加季節(jié)性變動(dòng)因素的數(shù)據(jù)；

　　B、忽略它；

　　C、取四個(gè)時(shí)間段的數(shù)據(jù)加權(quán)平均；

　　D、減去來(lái)自數(shù)據(jù)的季節(jié)性變動(dòng)因素。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，增加季節(jié)性變動(dòng)因素的數(shù)據(jù)不能消除數(shù)據(jù)中的季節(jié)性變動(dòng)；

　　答案B不正確，不能忽略季節(jié)性變動(dòng)因素，它們會(huì)影響數(shù)據(jù)，必須要考慮模型的準(zhǔn)確性；

　　答案C正確，季節(jié)性變動(dòng)在商業(yè)上較為常見(jiàn)。多樣性的分析方法將季節(jié)性變動(dòng)包括在預(yù)測(cè)模型中，但是，大多數(shù)方法要用到季節(jié)指數(shù)。作為替代辦法，可以對(duì)幾個(gè)時(shí)間段的數(shù)據(jù)加權(quán)平均來(lái)取代從某個(gè)時(shí)間段得出的數(shù)據(jù)，這樣就可以消除數(shù)據(jù)中季節(jié)性變動(dòng)的數(shù)據(jù)。

　　答案D不正確，對(duì)單一季節(jié)的數(shù)據(jù)的季節(jié)性調(diào)節(jié)可以增加或減少。

　　316、 預(yù)測(cè)中的移動(dòng)平均法：

　　A、是一種橫截面預(yù)測(cè)方法；

　　B、對(duì)感興趣的變量與相關(guān)變量回歸，用來(lái)建立預(yù)測(cè)；

　　C、通過(guò)調(diào)整建立在平滑常數(shù)基礎(chǔ)上的初始預(yù)測(cè)，產(chǎn)生至終預(yù)測(cè)；

　　D、當(dāng)可以獲得新的觀測(cè)時(shí)，將其放入平均值，替換掉舊的觀測(cè)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，橫截面回歸分析檢驗(yàn)一個(gè)特定時(shí)間上，大量數(shù)據(jù)間的關(guān)系（例如，不同的或者多種生產(chǎn)方法或者地點(diǎn)）；

　　答案B不正確，回歸分析將預(yù)測(cè)與特定變量的變化關(guān)聯(lián)在一起；

　　答案C不正確，使用指數(shù)平滑法，每次預(yù)測(cè)值等于上一次的觀測(cè)值與平滑系數(shù)乘積加上上一次的預(yù)測(cè)值與1減去平滑系數(shù)的乘積之和。

　　答案D正確，簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法是一種平滑技術(shù)，使用過(guò)去N期（通過(guò)t期）的經(jīng)驗(yàn)來(lái)預(yù)測(cè)下一期的值。因此，使用新的觀測(cè)來(lái)代替就的觀測(cè)值得到均值。下一期的預(yù)測(cè)公式（t+1期）是過(guò)去N個(gè)觀測(cè)值的和除以N、

　　317、 作為風(fēng)險(xiǎn)分析的一部分，一位審計(jì)師希望使用過(guò)去30個(gè)月的銷(xiāo)售結(jié)果預(yù)測(cè)下個(gè)月某個(gè)工廠銷(xiāo)售量的增長(zhǎng)情況。審計(jì)人員已經(jīng)歸納了在過(guò)去9個(gè)月組織內(nèi)影響銷(xiāo)售量變化的顯著因素。至有效的分析技術(shù)將是：

　　A、未加權(quán)的移動(dòng)平均；

　　B、指數(shù)平滑；

　　C、排隊(duì)論；

　　D、線性回歸分析。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，未加權(quán)的平均不會(huì)為更近的數(shù)據(jù)賦予較大權(quán)重；

　　答案B正確，在指數(shù)平滑法下，每次預(yù)測(cè)等于上次的觀測(cè)值的與平滑系數(shù)乘積加上上一次的預(yù)測(cè)值與1減去平滑系數(shù)的乘積之和。因此，平滑方法意味著近期數(shù)據(jù)被賦予了更多的權(quán)重。隨時(shí)間變長(zhǎng)，所有的數(shù)據(jù)權(quán)重按指數(shù)下降。這一特點(diǎn)十分重要，因?yàn)榻M織變化會(huì)影響銷(xiāo)售量。

　　答案C不正確，排隊(duì)論用來(lái)至小化等候隊(duì)列的成本；

　　答案D不正確，線性回歸分析是確定變量間關(guān)系的方程式，并沒(méi)有為更近的數(shù)據(jù)賦予重要性。

　　318、 首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將結(jié)果發(fā)布給適當(dāng)?shù)膶?duì)象（標(biāo)準(zhǔn)2440）。向外部機(jī)構(gòu)發(fā)布信息：

　　A、受《標(biāo)準(zhǔn)》的禁止；

　　B、要求排除對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》的參考；

　　C、要求所開(kāi)展的業(yè)務(wù)生成的信息與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致；

　　D、僅在開(kāi)展新業(yè)務(wù)的時(shí)候是允許的。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，標(biāo)準(zhǔn)允許向外部機(jī)構(gòu)發(fā)送信息；

　　答案B不正確，報(bào)告或其他的溝通應(yīng)參考適用的標(biāo)準(zhǔn)；

　　答案C正確，業(yè)務(wù)開(kāi)展所生成的向外部機(jī)構(gòu)發(fā)送的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或溝通應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)的適用標(biāo)準(zhǔn)保持一致，并在報(bào)告或其他溝通中包含這類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的參考內(nèi)容。

　　答案D不正確，在特定情形下，修改現(xiàn)有的報(bào)告或信息以使之適合向外部機(jī)構(gòu)發(fā)送是可能的。在其他的情形下，根據(jù)以前所開(kāi)展的工作生成新的報(bào)告是可能的。

　　根據(jù)以下信息回答319-320題。內(nèi)部審計(jì)師向業(yè)務(wù)提交了審計(jì)報(bào)告的初稿，為結(jié)束會(huì)議做準(zhǔn)備，以下內(nèi)容摘自報(bào)告初稿：

　　所開(kāi)展的業(yè)務(wù)完成了以下幾項(xiàng)目標(biāo)：

　?、僮C實(shí)倉(cāng)庫(kù)中存儲(chǔ)的未經(jīng)使用的機(jī)器的存在性；

　?、诖_定在存儲(chǔ)過(guò)程中機(jī)器是否有損壞的狀況；

　?、蹖徍藗}(cāng)庫(kù)工作人員所開(kāi)展的操作程序；

　?、艽_定倉(cāng)庫(kù)中的機(jī)器是否按恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)程序記賬；

　?、萦?jì)算倉(cāng)庫(kù)中存貨的當(dāng)前公允價(jià)；

　　⑥將機(jī)器的總值與賬面記錄進(jìn)行比較。

　　從采購(gòu)記錄中抽取30臺(tái)機(jī)器作為樣本，證實(shí)有13臺(tái)在倉(cāng)庫(kù)中，另外5臺(tái)在碼頭準(zhǔn)備運(yùn)往生產(chǎn)車(chē)間，其余12臺(tái)已運(yùn)到生產(chǎn)車(chē)間。對(duì)倉(cāng)庫(kù)采用的會(huì)計(jì)程序的檢查表明倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)職員沒(méi)有按政策規(guī)定在每月核對(duì)存貨記錄。在抽取25臺(tái)機(jī)器樣本來(lái)測(cè)試機(jī)器的損壞情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)只有一臺(tái)沒(méi)有損壞。內(nèi)部審計(jì)師證實(shí)列在倉(cāng)庫(kù)政策手冊(cè)中規(guī)定的操作程序看來(lái)是充分的，并且倉(cāng)庫(kù)工作人員明顯遵守了上述程序。當(dāng)然，在驗(yàn)收存貨時(shí)所進(jìn)行的檢查除外。

　　319、 在內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶溝通時(shí)，形式要件與信息特征均可能妨礙溝通過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)形式要件的控制很有限，但對(duì)信息特征給予了充分的控制。以下哪項(xiàng)是編制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)部審計(jì)師忽視的信息特征：

    A、信息的順序；

    B、報(bào)告接收人的性質(zhì)；

    C、噪聲；

    D、以前與業(yè)務(wù)客戶接觸過(guò)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師忽略了對(duì)信息的組織。由于所報(bào)告的信息較復(fù)雜，應(yīng)將審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容按邏輯順序組織起來(lái)以便于理解和接受。出于上述原因，商業(yè)報(bào)告中通常采用標(biāo)準(zhǔn)化的格式。

　　答案B不正確，報(bào)告接收人的性質(zhì)是形式要件，它在內(nèi)部審計(jì)師的控制之外；

　　答案C不正確，噪聲是形式要件，它會(huì)妨礙預(yù)定信息的有效溝通；

　　答案D不正確，以前與業(yè)務(wù)客戶接觸過(guò)是形式要件，它在內(nèi)部審計(jì)師的控制之外。

　　320、 審計(jì)報(bào)告的目的是指出問(wèn)題及存在的影響。這些目標(biāo)是否能達(dá)到取決于報(bào)告書(shū)寫(xiě)是否清晰明了。在審計(jì)報(bào)告中違反了哪項(xiàng)溝通的清晰性原則：

    A、適當(dāng)?shù)亟M織報(bào)告內(nèi)容；

    B、大量使用簡(jiǎn)短的句子；

    C、使用主動(dòng)詞；

    D、以上答案都對(duì)。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)恰當(dāng)?shù)慕M織、簡(jiǎn)明并使用主動(dòng)詞。

　　答案D正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)良好的組織以便信息得到恰當(dāng)?shù)年P(guān)注。而且，所提交的信息是按邏輯順序來(lái)闡明內(nèi)部審計(jì)師的理由，這種有效的組織加強(qiáng)了對(duì)報(bào)告的理解。將句子盡可能的簡(jiǎn)化有助于理解。而且，主動(dòng)詞要比被動(dòng)詞更生動(dòng)、更簡(jiǎn)明。

　　321、 至終的審計(jì)報(bào)告至少都應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果。結(jié)果應(yīng)該包含業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論（意見(jiàn)）、建議和行動(dòng)計(jì)劃（實(shí)務(wù)公告2410-1）。以下哪項(xiàng)描述的所有要素不再審計(jì)報(bào)告中：

    A、范圍、結(jié)論和建議；

    B、目標(biāo)、結(jié)果和建議；

    C、業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；

    D、目標(biāo)、范圍和建議。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，盡管討論了范圍部分，但報(bào)告接收人在不清楚適用機(jī)器的總數(shù)和價(jià)值的時(shí)候是不能確定挑選機(jī)器數(shù)目的重要性的。因此，報(bào)告中沒(méi)有指出有關(guān)機(jī)器的運(yùn)營(yíng)情況的結(jié)論和意見(jiàn)，也沒(méi)有給出審計(jì)建議。

　　答案B、C和D不正確，審計(jì)的目標(biāo)已清楚指出，并且也給出了審計(jì)觀察。

　　322、 審計(jì)報(bào)告至少應(yīng)該包含審計(jì)目標(biāo)、范圍和結(jié)果。審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議應(yīng)以標(biāo)準(zhǔn)、情況、原因和效果為依據(jù)。原因可至佳描述為：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)；

　　B、預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因；

　　C、由于所發(fā)現(xiàn)的情況而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或暴露；

　　D、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的效果的相應(yīng)評(píng)價(jià)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，事實(shí)證據(jù)是情況屬性；

　　答案B正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)是在進(jìn)行評(píng)價(jià)或核證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（應(yīng)該存在什么）；情況是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)（存在什么）；原因是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因（為什么情況會(huì)存在）原因，它是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因（為什么情況會(huì)存在）；效果是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門(mén)面臨的風(fēng)險(xiǎn)（即差異的影響）效果，它是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門(mén)面臨的風(fēng)險(xiǎn)（即差異的影響）（實(shí)務(wù)公告2410-1）。原因提供了回答“為什么”的答案，并且應(yīng)是糾正措施的依據(jù)。

　　答案C不正確，風(fēng)險(xiǎn)或暴露是效果屬性；

　　答案D不正確，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的效果的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論。

　　323、 某審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下情況： 公司的資金預(yù)算安排了用于購(gòu)置11輛新車(chē)的資金。對(duì)車(chē)輛使用記錄的審計(jì)表明，車(chē)隊(duì)70輛車(chē)中有10輛車(chē)上一年的行駛里程少于2500公里，而這些車(chē)都已分在各組，每組的使用率差別很大。公司對(duì)于高使用率和低使用率小組之間如何輪換車(chē)輛未做政策上的規(guī)定，而且缺少分配車(chē)輛的標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)督它們用途的控制系統(tǒng)，這些都可能導(dǎo)致購(gòu)置不需要的車(chē)輛。 根據(jù)這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向管理層建議：

　　A、將每季節(jié)至少行使2500公里作為將車(chē)輛分配給各小組的標(biāo)準(zhǔn)；

    B、建立定期在用戶間輪換車(chē)輛的制度；

    C、將預(yù)定的車(chē)輛購(gòu)置推遲到明顯過(guò)剩的運(yùn)輸能力被合理解釋或已被利用為止；

　　D、在內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其他項(xiàng)目審核完畢之后再批準(zhǔn)資金預(yù)算。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師建議具體的標(biāo)準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)模?/p>

　　答案B不正確，建立輪換車(chē)輛的制度是不恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，該事件需做進(jìn)一步的分析；

　　答案C正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括潛在的改進(jìn)建議。作為對(duì)管理層實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果的指導(dǎo)，建議可以提議采取行動(dòng)糾正或改進(jìn)業(yè)績(jī)。建議可以是概括性的也可以很具體。比如，在有些情況下，推薦采取一般性措施并提出具體實(shí)施建議比較可取。在另外的情形下，只建議開(kāi)展調(diào)查或研究可能比較恰當(dāng)（實(shí)務(wù)公告2410-1）。內(nèi)部審計(jì)師為所審計(jì)的業(yè)務(wù)制定政策或程序是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　　答案D不正確，假定審計(jì)結(jié)果是完全的，不批準(zhǔn)資金預(yù)算是多余的程序。

　　324、 在將“應(yīng)該是什么”與“實(shí)際是什么”做比較的過(guò)程中就會(huì)形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。在審核公司財(cái)務(wù)職能以確定“應(yīng)該是什么”的審計(jì)中，以下哪項(xiàng)對(duì)于判斷當(dāng)前的工作來(lái)說(shuō)是至不合意的標(biāo)準(zhǔn)：

　　A、在上次審計(jì)中記錄了財(cái)務(wù)職能的運(yùn)行情況；

　　B、公司安排權(quán)責(zé)的政策和程序；

　　C、描述公認(rèn)至好的財(cái)務(wù)職能實(shí)務(wù)的財(cái)務(wù)書(shū)籍；

　　D、編輯相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)職能的至佳實(shí)務(wù)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)屬性是在進(jìn)行評(píng)價(jià)或核證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（應(yīng)該存在什么）（實(shí)務(wù)公告2410-1）。至不合意的標(biāo)準(zhǔn)是以前的工作情況。他們可能遵守、也可能沒(méi)有遵守公司的政策和公認(rèn)的實(shí)務(wù)。

　　答案B、C和D都不正確，公司安排權(quán)責(zé)的政策和程序、描述公認(rèn)至好的財(cái)務(wù)職能實(shí)務(wù)的財(cái)務(wù)書(shū)籍以及編輯相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)職能的至佳實(shí)務(wù)（標(biāo)桿）對(duì)于判斷當(dāng)前的工作情況而言都是合理的標(biāo)準(zhǔn)。

　　325、 某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動(dòng)車(chē)頒發(fā)執(zhí)照項(xiàng)目的執(zhí)行情況，但內(nèi)部審計(jì)師和人力資源都很短缺。特別是，管理層擔(dān)心發(fā)生以下情況的可能性：

　　積壓新執(zhí)照的申請(qǐng)；

　　申請(qǐng)費(fèi)的收取和處理方面的控制薄弱。 內(nèi)部審計(jì)師初步調(diào)查及有限的審計(jì)測(cè)試的結(jié)果表明執(zhí)照頒發(fā)程序如預(yù)期運(yùn)行正常，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。

    內(nèi)部審計(jì)師下一步應(yīng)該：

    A、不再實(shí)施下一步審計(jì)，按調(diào)查結(jié)果發(fā)出正式審計(jì)報(bào)告并與管理層討論結(jié)果；

    B、不再實(shí)施下一步審計(jì)，與管理層及行政主管討論有關(guān)問(wèn)題并為以后的審計(jì)工作編制方案，以便將來(lái)沒(méi)有必要再進(jìn)行另外的調(diào)查；

    C、按原日程安排結(jié)束審計(jì)工作，并確保不存在其他在調(diào)查階段沒(méi)有注意到的問(wèn)題；

    D、向管理高層和其他有關(guān)各方發(fā)出備忘報(bào)告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并指明取消審計(jì)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，給定除初步調(diào)查和有限的測(cè)試之外沒(méi)有實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)，就向管理層出具正式審計(jì)報(bào)告并討論審計(jì)結(jié)果就是不恰當(dāng)?shù)模?/p>

　　答案B不正確，不用為將來(lái)準(zhǔn)備審計(jì)工作方案。因?yàn)閷?lái)的事件可能會(huì)改變現(xiàn)有的情況，或是遵循的政策和程序可能會(huì)變動(dòng)，現(xiàn)在的書(shū)面審計(jì)工作方案可能不適用于將來(lái)。因此，要準(zhǔn)備總結(jié)了調(diào)查結(jié)果的審計(jì)報(bào)告；

　　答案C不正確，如果以應(yīng)有的職業(yè)審慎生開(kāi)展調(diào)查和有限的測(cè)試，就沒(méi)有必要再進(jìn)行審計(jì)。給定本選項(xiàng)的結(jié)果，審計(jì)的成本有可能會(huì)超出收益。

　　答案D正確，根據(jù)“內(nèi)部審計(jì)學(xué)”，在有效地開(kāi)展初步調(diào)查后，他們提供了機(jī)構(gòu)如何正常運(yùn)行的非常有用的信息。在調(diào)查和初步測(cè)試結(jié)果表明“良好的系統(tǒng)、良好的控制、良好的監(jiān)督、良好的管理”時(shí)，可以做出不開(kāi)展進(jìn)一步審計(jì)程序的決策。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師僅需向行政主管和其他的關(guān)注方溝通這些事實(shí)（隨同調(diào)查結(jié)果的總結(jié)）。

　　326、 作為一家跨國(guó)化學(xué)公司的內(nèi)部審計(jì)師，你被指派對(duì)當(dāng)?shù)匾患夜S開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性審計(jì)。這家工廠的成立時(shí)間、地點(diǎn)以及構(gòu)成與至近由于釋放危險(xiǎn)廢物而被傳訊的其他兩家工廠類(lèi)似。另外，你還知道本廠生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設(shè)你已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險(xiǎn)廢物，作為一名CIA，這種情況下適當(dāng)?shù)膱?bào)告要求是：

    A、 將審計(jì)報(bào)告復(fù)印件發(fā)送給恰當(dāng)?shù)墓苤茩C(jī)構(gòu)。

    B、 忽略該問(wèn)題，因?yàn)榛閱T更有資格對(duì)此危險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

    C、 向適當(dāng)層次的管理層發(fā)送中期報(bào)告。

    D、 在你的工作底稿中注明此問(wèn)題，但不做報(bào)告。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常沒(méi)有責(zé)任向外部機(jī)構(gòu)通告所懷疑的事項(xiàng)；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)與遵守法律、法規(guī)、合同有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)暴露和控制（標(biāo)準(zhǔn)2110、A2和2420、A1）；

　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師在懷疑有錯(cuò)誤事件時(shí)應(yīng)告知機(jī)構(gòu)內(nèi)的恰當(dāng)人士。注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)IIA的道德規(guī)范還要對(duì)披露重大的事實(shí)承擔(dān)明確的責(zé)任，如果不披露，就會(huì)隱瞞非法事件。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

　　答案D不正確，實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求報(bào)告違反法律、法規(guī)與合同的事件。

　　327、 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)迅速地溝通審計(jì)結(jié)果，但應(yīng)對(duì)有關(guān)溝通事項(xiàng)的法律問(wèn)題保持審慎。因此，應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)師和法律顧問(wèn)的作用，并為溝通方法制定政策。這些措施關(guān)注內(nèi)部審計(jì)師的溝通如何在法律活動(dòng)中恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)有關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。溝通在何種情況下至有可能得到保護(hù)：

　　A、在律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)生效前，就將溝通文件送交律師；

　　B、在有關(guān)的事件產(chǎn)生私人訴訟人的索賠要求后，對(duì)溝通進(jìn)行自我評(píng)價(jià)；

　　C、不管是否機(jī)密，都要向律師進(jìn)行溝通；

　　D、溝通是內(nèi)部審計(jì)師的工作產(chǎn)品的部分內(nèi)容，政府機(jī)構(gòu)可以要求獲取。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，送交給律師的文件或者受律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù)，或者在律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)不存在時(shí)受工作-產(chǎn)品規(guī)定的保護(hù)；

　　答案B正確，有些法院已認(rèn)可一種能保護(hù)自我批評(píng)的材料（如內(nèi)部審計(jì)師的工作成果）免遭發(fā)現(xiàn)的批評(píng)式的自我分析權(quán)力?？偟膩?lái)說(shuō)，認(rèn)可這種拒絕泄露內(nèi)情權(quán)所依據(jù)的假設(shè)是：對(duì)所涉及情況的檢查結(jié)果進(jìn)行保密所帶來(lái)的好處大于大家珍視的公眾利益。它允許個(gè)人或企業(yè)坦率地評(píng)價(jià)其遵紀(jì)守法情況，又不會(huì)產(chǎn)生可能在未來(lái)的訴論中被其對(duì)手用做反擊武器的證據(jù)。一般說(shuō)來(lái)，要應(yīng)用上述權(quán)力，經(jīng)常需要滿足以下三種要求：受此種權(quán)力管轄的信息必須來(lái)自維護(hù)此種權(quán)力的方面所開(kāi)展的自我批評(píng)性分析；公眾必須對(duì)自我批評(píng)性分析中所包含的信息的自由流動(dòng)表示出強(qiáng)烈興趣；這種信息必須屬于一旦被發(fā)現(xiàn)，信息流動(dòng)就會(huì)終止的類(lèi)別。據(jù)說(shuō)，如果批評(píng)性分析發(fā)生后，要求享有拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的理由是至強(qiáng)烈的。如果要求獲取文件的是政府機(jī)構(gòu)而不是私人起訴人，法院一般更不愿意承認(rèn)自我評(píng)價(jià)性權(quán)力（實(shí)務(wù)公告2400-1）。

　　答案C不正確，溝通只有在機(jī)密的情況下，律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)才能生效；

　　答案D不正確，工作-產(chǎn)品規(guī)定應(yīng)用于文件的情形是僅在他們是由律師編制的情況下。在政府機(jī)構(gòu)要求獲取文件時(shí)更不可能應(yīng)用自我評(píng)價(jià)權(quán)，并且“律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”僅在律師與客戶之間的溝通是機(jī)密的情況下才能運(yùn)用。

　　328、 內(nèi)部審計(jì)師在發(fā)出至終的審計(jì)報(bào)告前應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。以下哪項(xiàng)是結(jié)束會(huì)議應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師記錄的主要原因：

　　A、如果引起爭(zhēng)論就可能需要有關(guān)的信息；

　　B、專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求記錄結(jié)束會(huì)議；

　　C、可能需要信息來(lái)修改以后的業(yè)務(wù)工作方案；

　　D、結(jié)束會(huì)議記錄是以后的業(yè)務(wù)的依據(jù)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在發(fā)出至終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。此外，對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過(guò)程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開(kāi)的會(huì)議（結(jié)束會(huì)議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問(wèn)題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問(wèn)題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見(jiàn)的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲（實(shí)務(wù)公告2440-1）。記錄這些討論和復(fù)核對(duì)于防止或解決爭(zhēng)論是有價(jià)值的。

　　答案B不正確，專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有具體要求記錄結(jié)束會(huì)議；

　　答案C不正確，記錄結(jié)束會(huì)議中的內(nèi)容可能會(huì)產(chǎn)生一份修正過(guò)的業(yè)務(wù)工作方案，但上述結(jié)果不是記錄結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo)；

　　答案D不正確，計(jì)劃以后的業(yè)務(wù)不是記錄結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo)。

　　329、 內(nèi)部審計(jì)與適當(dāng)層面的管理層舉辦結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)是：

　　A、告知董事會(huì)成員業(yè)務(wù)結(jié)果；

　　B、向首席執(zhí)行官提交至終的審計(jì)報(bào)告；

　　C、獲取用以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的信息；

　　D、為適當(dāng)?shù)墓芾砘顒?dòng)承擔(dān)義務(wù)。

　　答案：D

　　解析：答案A和B不正確，由于內(nèi)部審計(jì)師和業(yè)務(wù)客戶人員就在結(jié)束會(huì)議的現(xiàn)場(chǎng)，而不是董事或首席審計(jì)執(zhí)行官，他們只收到總結(jié)報(bào)告。在結(jié)束會(huì)議后產(chǎn)生至終的審計(jì)報(bào)告；

　　答案C不正確，對(duì)控制的考慮發(fā)生在業(yè)務(wù)的早期階段。

　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在發(fā)出至終審計(jì)報(bào)告前與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務(wù)客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復(fù)核，而且是一種禮貌，能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師與客戶的關(guān)系。此外，結(jié)束會(huì)議是內(nèi)部審計(jì)參與式方法的一個(gè)重要方面，因?yàn)樗鼘⒖蛻艟砣霕I(yè)務(wù)過(guò)程，并根據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行變革。如果人們參與了決策以及用于實(shí)施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關(guān)系，這對(duì)審計(jì)結(jié)果會(huì)產(chǎn)生更為有利的環(huán)境。

　　330、 內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一名高級(jí)經(jīng)理從事的非法活動(dòng)。這類(lèi)信息：

    A、 不應(yīng)包括在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中，而應(yīng)與該高級(jí)經(jīng)理口頭討論；

    B、 必須立即報(bào)告給適當(dāng)?shù)恼畽C(jī)構(gòu)；

    C、 可能在單獨(dú)的報(bào)告中披露，并發(fā)送給所有高層管理人員；

    D、 可能在單獨(dú)的報(bào)告中披露，并發(fā)送給董事會(huì)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，盡管不恰當(dāng)?shù)幕蚍欠ɑ顒?dòng)可以單獨(dú)報(bào)告，但內(nèi)部審計(jì)理不應(yīng)與從事非法活動(dòng)的人員討論這類(lèi)信息；

　　答案B不正確，總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)師更應(yīng)對(duì)其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，而不是對(duì)外部機(jī)構(gòu)。在舞弊案件中，就需要報(bào)告法定的管制機(jī)構(gòu)；

　　答案C不正確，這類(lèi)信息應(yīng)與上報(bào)的管理高層個(gè)人溝通。

　　答案D正確，由于受到拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)、所有權(quán)問(wèn)題或與違法違規(guī)問(wèn)題有關(guān)，有些信息可能不適合向所有報(bào)告接收人披露。但是，這些信息可以在單獨(dú)的報(bào)告中披露。如果所報(bào)告情況涉及管理高層，應(yīng)將報(bào)告分發(fā)給機(jī)構(gòu)董事會(huì)（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

　　331、 幾個(gè)級(jí)別的經(jīng)理都對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的審計(jì)結(jié)果感興趣，以下哪項(xiàng)是溝通審計(jì)結(jié)果的至佳方法：

    A、為每一級(jí)經(jīng)理寫(xiě)詳細(xì)的報(bào)告；

    B、給營(yíng)銷(xiāo)部經(jīng)理寫(xiě)詳細(xì)報(bào)告，給其他的經(jīng)理總結(jié)報(bào)告；

    C、與營(yíng)銷(xiāo)部經(jīng)理討論結(jié)果，給管理高層總結(jié)報(bào)告；

    D、與所有層次的經(jīng)理討論結(jié)果。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，不需要給各級(jí)別經(jīng)理都寫(xiě)詳細(xì)的報(bào)告；

　　答案B正確，應(yīng)該將至終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。至終的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)傳遞到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事（實(shí)務(wù)公告2440-1）。

　　答案C不正確，如果營(yíng)銷(xiāo)部經(jīng)理能按結(jié)果行動(dòng)，正規(guī)的、詳細(xì)書(shū)面報(bào)告就應(yīng)針對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部經(jīng)理；

　　答案D不正確，應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議，但仍應(yīng)發(fā)出審計(jì)報(bào)告。

　　332、 銀行的內(nèi)部審計(jì)師注意到一項(xiàng)與接觸某分行金庫(kù)里的現(xiàn)金有關(guān)的重大薄弱環(huán)節(jié)。以下哪項(xiàng)是針對(duì)這一薄弱環(huán)節(jié)的至令人滿意的方式？?jī)?nèi)部審計(jì)師應(yīng)：

    A、在草擬審計(jì)報(bào)告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷。若審計(jì)師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)成了一致，且糾正措施在報(bào)告擬就前已經(jīng)實(shí)施，這一缺陷就不必寫(xiě)進(jìn)審計(jì)報(bào)告中；

    B、在草擬審計(jì)報(bào)告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷；若審計(jì)師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫(xiě)進(jìn)審計(jì)報(bào)告；

    C、在審計(jì)報(bào)告擬就后，與分行經(jīng)理討論該缺陷；

    D、在審計(jì)報(bào)告擬就前后都不與分行經(jīng)理討論該缺陷，討論可能弱化報(bào)告的影響。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師在報(bào)告工作結(jié)果時(shí)有責(zé)任揭示重大的事實(shí)。控制薄弱環(huán)節(jié)很重要，應(yīng)告知管理高層和董事會(huì)；

　　答案B正確，根據(jù)“內(nèi)部審計(jì)學(xué)”，解決問(wèn)題的至令人滿意的方式是在公布審計(jì)報(bào)告前與管理層討論這些問(wèn)題。這時(shí)，就會(huì)對(duì)有關(guān)的事實(shí)達(dá)成一致意見(jiàn)并采取某些合理的行動(dòng)來(lái)糾正問(wèn)題。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行描述，陳述與管理層討論的事項(xiàng)以及所采取的糾正措施。

　　答案C和D不正確，在公布審計(jì)報(bào)告前應(yīng)與分部經(jīng)理討論控制的薄弱環(huán)節(jié)。因此，要提醒經(jīng)理有關(guān)的控制薄弱環(huán)節(jié)并迅速地采取糾正措施。

　　333、 以下哪項(xiàng)不是結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)：

    A、解決沖突；

    B、討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；

    C、確定以后的審計(jì)重點(diǎn)；

    D、確定管理人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的行動(dòng)和反應(yīng)。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，解決沖突是結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)；

　　答案B不正確，對(duì)事實(shí)達(dá)成一致是結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)；

　　答案C正確，在發(fā)出至終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過(guò)程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開(kāi)的會(huì)議（結(jié)束會(huì)議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問(wèn)題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問(wèn)題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見(jiàn)的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲（實(shí)務(wù)公告2440-1）。

　　答案D不正確，確定管理層的行動(dòng)計(jì)劃和反應(yīng)是結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)。

　　334、 實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定將至終審計(jì)報(bào)告向誰(shuí)發(fā)送。在對(duì)某家證券公開(kāi)交易公司的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告中，寫(xiě)明了有關(guān)內(nèi)部控制重大薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn)，首席審計(jì)執(zhí)行官選擇將這一報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師。將報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的至可能原因是：

    A、 向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師發(fā)送審計(jì)報(bào)告是出于禮貌；

    B、 審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師需要對(duì)有缺陷的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施；

    C、 財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)可能會(huì)影響審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的活動(dòng)；

    D、 管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定要求這樣做。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，正式的發(fā)送人員應(yīng)是所審核活動(dòng)的管理層或要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員；

　　答案B不正確，作業(yè)經(jīng)理要對(duì)糾正措施負(fù)責(zé)；

　　答案C正確，應(yīng)該將至終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事（實(shí)務(wù)公告2440-1）。由內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)會(huì)引起董事會(huì)董事和外部審計(jì)師的興趣。

　　答案D不正確，不可能有這類(lèi)規(guī)定。

　　335、 以下哪類(lèi)人員的組合至適合參加結(jié)束會(huì)議：

　　A、負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師、熟悉運(yùn)營(yíng)細(xì)節(jié)并有權(quán)采取糾正措施的管理層的代表；

　　B、首席審計(jì)執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門(mén)的管理人員；

　　C、在現(xiàn)場(chǎng)工作的助理內(nèi)部審計(jì)師、日常負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門(mén)的工作人員；

    D、在現(xiàn)場(chǎng)工作的助理內(nèi)部審計(jì)師與負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門(mén)的管理人員。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在發(fā)出至終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。雖然參與討論和復(fù)核的管理人員的層次可以依據(jù)機(jī)構(gòu)和報(bào)告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳情和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人員（實(shí)務(wù)公告2440-1）。

　　答案B不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門(mén)的管理人員可能對(duì)有關(guān)的細(xì)節(jié)不熟悉；

　　答案C不正確，在現(xiàn)場(chǎng)工作的助理內(nèi)部審計(jì)師、日常負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門(mén)的工作人員不可能具備必要的觀點(diǎn)和權(quán)力；

　　答案D不正確，助理內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏適當(dāng)?shù)挠^點(diǎn)和權(quán)力。

　　336、 以下哪類(lèi)人員正常情況下不會(huì)收到與采購(gòu)循環(huán)的審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告：

　　A、采購(gòu)主管；

　　B、獨(dú)立外部審計(jì)師；

　　C、首席審計(jì)執(zhí)行官； D、董事會(huì)主席。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，采購(gòu)主管應(yīng)收到報(bào)告的副本；

　　答案B不正確，外部審計(jì)師應(yīng)收到報(bào)告的副本；

　　答案C不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)收到報(bào)告的副本。

　　答案D正確，應(yīng)該將審計(jì)報(bào)告發(fā)送到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)送到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層。組織的更高層只接收總結(jié)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事（實(shí)務(wù)公告2440-1）。作為受影響的當(dāng)事方，外部審計(jì)師和采購(gòu)主管是恰當(dāng)?shù)慕邮杖?。詳盡的常規(guī)審計(jì)報(bào)告通常不送董事會(huì)主席。

　　337、 在對(duì)某公司薪酬部門(mén)的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些控制的薄弱環(huán)節(jié)，這些薄弱環(huán)節(jié)隨同糾正措施的建議都寫(xiě)在了審計(jì)報(bào)告中。這個(gè)報(bào)告對(duì)于公司的哪類(lèi)人至為有用：

    A、 財(cái)務(wù)主管；

    B、 審計(jì)委員會(huì)；

    C、 薪酬部門(mén)經(jīng)理；

    D、 總經(jīng)理。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，財(cái)務(wù)主管不負(fù)責(zé)薪酬部門(mén)；

　　答案B和D不正確，審計(jì)委員會(huì)和總經(jīng)理不處于該部門(mén)的運(yùn)營(yíng)控制中。

　　答案C正確，應(yīng)該將審計(jì)報(bào)告發(fā)送到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)送到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層（實(shí)務(wù)公告2440-1）。對(duì)薪酬部門(mén)控制薄弱環(huán)節(jié)的審計(jì)報(bào)告對(duì)該部門(mén)經(jīng)理至有用，因?yàn)樗幱诓扇〖m正措施的職位的人員。

　　338、 內(nèi)部審計(jì)師已完成對(duì)公司活動(dòng)的審計(jì)，準(zhǔn)備出具審計(jì)報(bào)告。不過(guò)，業(yè)務(wù)客戶反對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、直到達(dá)成一致意見(jiàn)后才出具審計(jì)報(bào)告；

　　B、與客戶一起開(kāi)展更多的工作，解決意見(jiàn)不一致的地方。直到達(dá)成一致意見(jiàn)后才出具審計(jì)報(bào)告；

　　C、出具審計(jì)報(bào)告，并指出業(yè)務(wù)客戶作出的范圍限制使結(jié)論產(chǎn)生差異；

　　D、出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)表明內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶的立場(chǎng)以及意見(jiàn)不一致的原因。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，如果已完成審計(jì)，及及時(shí)的出具審計(jì)報(bào)告。而且，與業(yè)務(wù)客戶達(dá)成一致意見(jiàn)不是強(qiáng)制性的；

　　答案B不正確，如果內(nèi)部審計(jì)師對(duì)審計(jì)結(jié)論滿意，就沒(méi)有理由開(kāi)展更多的工作；

　　答案C不正確，不同意審計(jì)結(jié)論不屬于范圍限制。

　　答案D正確，作為內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶的部分討論內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該努力征求對(duì)方同意業(yè)務(wù)結(jié)果和為改進(jìn)運(yùn)營(yíng)而建議采取的行動(dòng)計(jì)劃。如果內(nèi)部審計(jì)師和業(yè)務(wù)客戶對(duì)于業(yè)務(wù)結(jié)論存在意見(jiàn)分歧，可以在業(yè)務(wù)溝通中陳述分歧的立場(chǎng)和原因。業(yè)務(wù)客戶的書(shū)面意見(jiàn)可以作為附件收進(jìn)業(yè)務(wù)報(bào)告中。替代辦法是將業(yè)務(wù)客戶的觀點(diǎn)在業(yè)務(wù)報(bào)告的主體部分進(jìn)行表述，或以信函的形式進(jìn)行表述（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

　　339、 首席審計(jì)執(zhí)行官發(fā)現(xiàn)助理審計(jì)師更多地以口頭報(bào)告來(lái)補(bǔ)充書(shū)面報(bào)告。助理審計(jì)師增加口頭報(bào)告的至有可能的原因是：

　　A、口頭報(bào)告可以減少支持審計(jì)結(jié)果所需的測(cè)試；

　　B、用非正式形式表達(dá)，可以無(wú)需準(zhǔn)備；

　　C、用口頭報(bào)告可以提高整體審計(jì)效率；

　　D、可以展開(kāi)討論并提供可能需要的其它信息。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，減少支持審計(jì)結(jié)果所需的測(cè)試數(shù)與審計(jì)報(bào)告的形式無(wú)關(guān)；

　　答案B不正確，口頭報(bào)告也應(yīng)以正規(guī)的形式傳遞，需要仔細(xì)的準(zhǔn)備；

　　答案C不正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)為接收人采納，他們不會(huì)提高整體的審計(jì)效率。

　　答案D正確，中期報(bào)告可以口頭傳達(dá)，并使內(nèi)部審計(jì)師取得反饋并對(duì)反饋?zhàn)鞒龇磻?yīng)。由于中期報(bào)告允許面對(duì)面的溝通，使內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)業(yè)務(wù)客戶的目標(biāo)或進(jìn)一步需求作出反應(yīng)。

　　340、 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作已確定了許多重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)。原來(lái)審計(jì)工作方案的額外測(cè)試仍在進(jìn)行，但不容易獲取有關(guān)的數(shù)據(jù)。評(píng)價(jià)以下內(nèi)容并選擇至佳的替代方法：

　　A、直到所有的測(cè)試都完成后才出具審計(jì)報(bào)告；

　　B、就有關(guān)負(fù)面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)向管理層發(fā)出中期報(bào)告；

　　C、在報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前，確定其他的替代測(cè)試方法來(lái)完成這項(xiàng)工作；

　　D、在至終獲取數(shù)據(jù)后開(kāi)展審計(jì)測(cè)試。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)迅速地與管理層溝通；

　　答案B正確，中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。這類(lèi)報(bào)告可以是書(shū)面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

　　答案C不正確，用提到的其他測(cè)試方法發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題應(yīng)與管理層溝通；

　　答案D不正確，重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)迅速的報(bào)告以便至終的測(cè)試。

　　341、 在現(xiàn)金審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)一部分現(xiàn)金存放在毗鄰一繁忙大街的工作地點(diǎn)，而且未采取任何安全或保安措施。在與相關(guān)經(jīng)理人員的溝通過(guò)程中，審計(jì)師被告知：“公司現(xiàn)金從未失竊過(guò)，也無(wú)其他的損失；所以沒(méi)有必要浪費(fèi)錢(qián)來(lái)改進(jìn)安全措施”。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

    A、提交中期書(shū)面報(bào)告，并在至終報(bào)告中，注意應(yīng)采取的改進(jìn)措施；

    B、解釋所有的事實(shí)，但給管理層說(shuō)明原因的機(jī)會(huì)，以便其更好地采納改進(jìn)措施；

    C、由于公司從未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金失竊，因此沒(méi)有必要報(bào)告該審計(jì)結(jié)果；

    D、廣泛散發(fā)審計(jì)報(bào)告；這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，由于對(duì)現(xiàn)金處理的不恰當(dāng)控制是非常機(jī)密的信息，會(huì)損害到員工的福利，等待這些信息寫(xiě)進(jìn)至終的審計(jì)報(bào)告是不可取的。至終的審計(jì)報(bào)告應(yīng)關(guān)注所需采納的糾正措施以及避免向員工披露有關(guān)盜竊的不必要的細(xì)節(jié)。書(shū)面的中期報(bào)告應(yīng)該有效地強(qiáng)調(diào)不恰當(dāng)控制的危險(xiǎn)以及立即行動(dòng)的重要性。

　　答案B不正確，由于存在失竊和危險(xiǎn)情況的高風(fēng)險(xiǎn)，需要員工立即采取糾正措施；

　　答案C不正確，立即報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)是強(qiáng)制行為；

　　答案D不正確，向員工披露所有的薄弱環(huán)節(jié)可能會(huì)引發(fā)危險(xiǎn)并加強(qiáng)偷盜的機(jī)會(huì)。

　　342、 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策要求在管理層沒(méi)有答復(fù)之前不能發(fā)布至終審計(jì)報(bào)告。某項(xiàng)具有重大發(fā)現(xiàn)的審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，但沒(méi)有管理層的答復(fù)。評(píng)價(jià)以下行動(dòng)并選出至恰當(dāng)?shù)囊粋€(gè)：

    A、 發(fā)布有關(guān)重大問(wèn)題的中期報(bào)告；

    B、 修改審計(jì)政策，允許管理層在一個(gè)具體的期限內(nèi)答復(fù)；

    C、 等待管理層的答復(fù)，然后發(fā)布審計(jì)報(bào)告；

    D、 與外部審計(jì)師討論這一情況。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。應(yīng)用中期報(bào)告并不會(huì)減少或消除對(duì)至終報(bào)告的需要（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

　　答案B和C不正確，應(yīng)及時(shí)溝通重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

　　答案D不正確，應(yīng)及時(shí)的向管理高層和董事會(huì)溝通重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

　　343、 以下哪項(xiàng)不是出具中期報(bào)告的優(yōu)勢(shì)：

　　A、縮短撰寫(xiě)至終報(bào)告的時(shí)間；

　　B、中期報(bào)告使需要立即引起關(guān)注的信息得到溝通；

　　C、中期報(bào)告可以是非正式的，可以只通過(guò)口頭來(lái)傳遞；

　　D、正式的書(shū)面中期報(bào)告打消了對(duì)特定情形的審計(jì)報(bào)告的需要。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，中期報(bào)告可以至小化編制書(shū)面報(bào)告的時(shí)間；

　　答案B不正確，改進(jìn)的報(bào)告是中期信息傳遞的優(yōu)勢(shì)；

　　答案C不正確，中期報(bào)告可以是書(shū)面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。

　　答案D正確，署名報(bào)告應(yīng)該在業(yè)務(wù)完成以后發(fā)布。中期報(bào)告可以是書(shū)面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。應(yīng)用中期報(bào)告并不會(huì)減少或消除對(duì)至終報(bào)告的需要（實(shí)務(wù)公告2410-1）。不過(guò)，它確實(shí)使編制至終審計(jì)報(bào)告的時(shí)間至小化成為必然。

　　344、 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)至近對(duì)本公司應(yīng)付賬款職能進(jìn)行了經(jīng)營(yíng)審計(jì)，首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定隨同至終報(bào)告發(fā)出的還有一份總結(jié)。誰(shuí)至有可能接收這份總結(jié)：

    A、 應(yīng)付賬款經(jīng)理；

    B、 外部審計(jì)師；

    C、 主計(jì)長(zhǎng)；

    D、 審計(jì)委員會(huì)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，應(yīng)付賬款經(jīng)理至應(yīng)收到全面的至終報(bào)告的復(fù)印件；

　　答案B不正確，外部審計(jì)師需要全面的審計(jì)報(bào)告的詳細(xì)內(nèi)容；

　　答案C不正確，主計(jì)長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)職能負(fù)有責(zé)任，要比審計(jì)委員會(huì)更可能接到審計(jì)報(bào)告。

　　答案D正確，應(yīng)該將至終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。至終的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)傳遞到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層。機(jī)構(gòu)高層人員可以只收到總結(jié)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告2440-1）。強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)結(jié)果的總結(jié)報(bào)告可能適合向高于被審計(jì)部門(mén)的管理層提交（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

　　345、 以下是某家銀行的審計(jì)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中包括了以下審計(jì)發(fā)現(xiàn)： “春天街分行有大量的不良拖欠貸款，且這些款項(xiàng)均被放棄。審計(jì)師被告知棄權(quán)聲明未經(jīng)沒(méi)有任何官員的批準(zhǔn)。大約每年有$5000的收益因此而損失。為了對(duì)逾期貸款的放棄和收入損失進(jìn)行更好的控制，審計(jì)師建議由一名貸款經(jīng)理負(fù)責(zé)該項(xiàng)棄權(quán)的審核，并且該審核應(yīng)以書(shū)面形式做出?！?以下哪項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要素沒(méi)有恰當(dāng)?shù)奶岬剑?/p>

    A、標(biāo)準(zhǔn)；

    B、情況；

    C、原因；

    D、效果。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包含恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)。在本題中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將放棄款項(xiàng)的比例具體化，在適用的具體數(shù)據(jù)沒(méi)有恰當(dāng)提到審計(jì)發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要應(yīng)用主觀的詞語(yǔ)。

　　答案B不正確，情況是大量的拖欠款被放棄；

　　答案C不正確，原因在于不需要官員的批準(zhǔn)；

　　答案D不正確，效果是每年損失$5000、

　　346、 在對(duì)銀行開(kāi)展的審計(jì)所形成的審計(jì)報(bào)告中，內(nèi)部審計(jì)師將主要問(wèn)題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)歸為“缺陷”，將非主要問(wèn)題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)歸為“待改進(jìn)的地方”。以下哪項(xiàng)可恰當(dāng)?shù)貧w在“待改進(jìn)的地方”：

　　A、很多擔(dān)保貸款沒(méi)有為抵押財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)；

　　B、貸款官員還對(duì)貸款收益的支付出具支票；

　　C、由于沒(méi)有將給客戶的特定的對(duì)賬郵件和每月的報(bào)表合并郵寄，銀行發(fā)生了不必要的郵寄成本；

　　D、在某個(gè)分行，出納員身后的桌子上存放了大筆現(xiàn)金。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，很多擔(dān)保貸款沒(méi)有為抵押財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)是嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)暴露，會(huì)對(duì)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大的影響；

　　答案B不正確，不能允許貸款官員準(zhǔn)備支付支票并向銀行客戶授予貸款。這兩個(gè)職務(wù)應(yīng)分離以防止可能的員工舞弊；

　　答案C正確，對(duì)于所考慮的主要問(wèn)題，缺陷應(yīng)是重大的，并且需要糾正。非重要的問(wèn)題可以指出，但不需要糾正。銀行沒(méi)有將給客戶的特定的對(duì)賬郵件和每月的報(bào)表合并郵寄而發(fā)生的不必要的郵寄成本不構(gòu)成嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)暴露。

　　答案D不正確，限制接觸現(xiàn)金的失敗違反了相應(yīng)的內(nèi)部控制政策。

　　根據(jù)以下信息回答347-350題。以下是內(nèi)部審計(jì)師在調(diào)查壞賬費(fèi)用的異常增長(zhǎng)的原因時(shí)收集到的資料。在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，可能要將以下各項(xiàng)分類(lèi)為標(biāo)準(zhǔn)、原因、情況、影響或者背景信息。 1、大額訂單的賒銷(xiāo)需經(jīng)管理層核準(zhǔn)； 2、審計(jì)測(cè)試表明銷(xiāo)售人員在處理與老客戶的交易時(shí)經(jīng)常不顧賒銷(xiāo)規(guī)定； 3、注銷(xiāo)賬款報(bào)告按月編制，但卻只提供給會(huì)計(jì)部門(mén)； 4、信用報(bào)告只針對(duì)新客戶； 5、會(huì)計(jì)部門(mén)記錄顯示本年度的壞賬比例將增長(zhǎng)5%； 6、上一財(cái)政年度壞賬損失高達(dá)$100000； 7、盡管用于減少壞賬注銷(xiāo)金額的程序和標(biāo)準(zhǔn)已發(fā)生變化，但由于某些銷(xiāo)售人員注銷(xiāo)的壞賬金額增加以致傭金受損； 8、信貸部門(mén)要求對(duì)所有的新客戶賬戶進(jìn)行信用審核； 9、在擴(kuò)大對(duì)客戶的信用額度前要審核當(dāng)前的付款記錄； 10、為了降低成本，某些情況將不再使用外部信用評(píng)估報(bào)告； 11、因信貸部門(mén)降低成本而裁員導(dǎo)致對(duì)部分新客戶的信用評(píng)估草草了事； 12、新任信貸部門(mén)經(jīng)理認(rèn)為沒(méi)有必要嚴(yán)格遵守既定的信貸政策。

　　347、 以下哪幾項(xiàng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)屬性做了至佳描述：

    A、1，8和9；

    B、2，10和11；

    C、3，4和12；

    D、5，6和7、

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。其中一個(gè)屬性就是標(biāo)準(zhǔn)，它是在進(jìn)行評(píng)價(jià)或核證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（應(yīng)該存在什么）（實(shí)務(wù)公告2410-1）。項(xiàng)目1，8和9指出了期望值。

　　答案B不正確，項(xiàng)目2，10和11至佳描述了情況屬性；

　　答案C不正確，項(xiàng)目3，4和12至佳描述了原因?qū)傩裕?/p>

　　答案D不正確，項(xiàng)目5，6和7至佳描述了效果屬性。

　　348、 以下哪幾項(xiàng)至佳描述了原因?qū)傩裕?/p>

    A、2，10和11；

    B、3，4和12；

    C、5，6和7；

    D、1，8和9、

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，項(xiàng)目2，10和11至佳描述了情況屬性；

　　答案B正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。其中一個(gè)屬性就是原因，它是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因（為什么情況會(huì)存在）（實(shí)務(wù)公告2410-1）。項(xiàng)目3，4和12至佳描述了原因?qū)傩浴?/p>

　　答案C不正確，項(xiàng)目5，6和7至佳描述了效果屬性；

　　答案D不正確，項(xiàng)目1，8和9至佳描述了標(biāo)準(zhǔn)屬性。

　　349、 以下哪幾項(xiàng)至佳描述了情況屬性：

　　A、5，6和7；

    B、1，8和9；

    C、2，10和11；

    D、3，4和12、

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，項(xiàng)目5，6和7至佳描述了效果屬性；

　　答案B不正確，項(xiàng)目1，8和9至佳描述了標(biāo)準(zhǔn)屬性；

　　答案C正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。其中一個(gè)屬性就是情況，它是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)（存在什么）（實(shí)務(wù)公告2410-1）。項(xiàng)目2，10和11至佳描述了情況屬性。

　　答案D不正確，項(xiàng)目3，4和12至佳描述了原因?qū)傩浴?/p>

　　350、 以下哪幾項(xiàng)至佳描述了效果屬性：

　　A、3，4和12；

    B、5，6和7；

    C、1，8和9；

    D、2，10和11、

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，項(xiàng)目3，4和12至佳描述了原因?qū)傩裕?/p>

　　答案B正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。其中一個(gè)屬性就是效果，它是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門(mén)面臨的風(fēng)險(xiǎn)（即差異的影響）。項(xiàng)目5，6和7至佳描述了效果屬性。

　　答案C不正確，項(xiàng)目1，8和9至佳描述了標(biāo)準(zhǔn)屬性；

　　答案D不正確，項(xiàng)目2，10和11至佳描述了情況屬性。

　　351、 在應(yīng)收賬款函證的摘要頁(yè)列出了僅使用的積極性的函證程序：

　　函證發(fā)送情況             總數(shù)     金額

　　第一次寄送                44    $250000

　　第二次寄送                10    $48000

　　已收回函證（無(wú)例外情況）  39    $227000

　　用替代程序證實(shí)的應(yīng)收賬款  5     $23000

　　上面的信息表明該工作底稿有缺陷，因?yàn)樗鼪](méi)有：

　　A、采用消極性函證程序；

　　B、確定總體數(shù)，并指出所需函證的應(yīng)收賬款的總金額部分；

　　C、對(duì)積極性函證中沒(méi)有回函的應(yīng)收賬款實(shí)施的替代程序進(jìn)行描述；

　　D、函證暫時(shí)不用的賬戶樣本。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，不需要消積性函證程序，積極性程序是更為有效的程序；

　　答案B正確，總體的信息是需要評(píng)價(jià)抽樣計(jì)劃的充分性。

　　答案C不正確，具體的替代性程序應(yīng)在別處描述，而不是在摘要頁(yè)；答案D不正確，所提示的信息沒(méi)有指出任何暫時(shí)不用的賬戶是否需要函證。

　　352、 內(nèi)部審計(jì)師編制的工作底稿中含有一系列員工的名單和身份證號(hào)碼，并有如下表述：按隨機(jī)數(shù)表與員工身份證號(hào)碼抽出40位員工的個(gè)人檔案，經(jīng)證實(shí)這些檔案包含公司501政策所要求的全部文件，未發(fā)現(xiàn)例外情況。內(nèi)部審計(jì)師未在工作底稿上加任何勾號(hào)標(biāo)記。以下哪種變化至能改進(jìn)這位審計(jì)師的工作底稿：

　　A、采用勾號(hào)標(biāo)記來(lái)顯示對(duì)每份文件的檢查情況；

　　B、隱去員工姓名以做到保密；

　　C、證明樣本量規(guī)模是否合適；

　　D、列出對(duì)每位員工的實(shí)際檢查文件。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，沒(méi)有必要采用勾號(hào)標(biāo)記。同樣的程序可應(yīng)用于所有的抽樣項(xiàng)目，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)例外；

　　答案B不正確，所有的業(yè)務(wù)工作底稿都是保密的，所以隱去職員姓名沒(méi)有必要；

　　答案C正確，工作底稿應(yīng)全面記錄對(duì)統(tǒng)計(jì)技術(shù)的使用情況。因此，它應(yīng)具體到所確定的屬性抽樣的樣本規(guī)模的數(shù)量。影響樣本規(guī)模的因素有抽樣風(fēng)險(xiǎn)的程度（置信水平）、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可容忍度（精確度）和預(yù)計(jì)的錯(cuò)誤率。

　　答案D不正確，引用公司的政策和檢查實(shí)際文件同等重要。

　　353、 生產(chǎn)率統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)每季度向董事會(huì)提交一次。某內(nèi)部審計(jì)師對(duì)至近4次報(bào)告中的比率及其他統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查驗(yàn)。他用草稿和董事會(huì)報(bào)告的副本來(lái)驗(yàn)證計(jì)算的準(zhǔn)確性，并比較了計(jì)算過(guò)程中使用的數(shù)據(jù)及相關(guān)的輔助文件。然后，在工作底稿中做了一個(gè)工作說(shuō)明后就將草稿和報(bào)告副本都丟棄了。他的說(shuō)明是：至近一年內(nèi)的季度董事會(huì)報(bào)告中的比率及其他統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)均已驗(yàn)證，相應(yīng)的輔助性文件均已查驗(yàn)，所有賬目看來(lái)都是恰當(dāng)?shù)摹Ｔ诖饲闆r下：

　　A、4個(gè)季度的樣本不足于作為得出結(jié)論的依據(jù)；

　　B、內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿不充分，不利于對(duì)其工作進(jìn)行有效檢查；

　　C、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將草稿放在工作底稿內(nèi)；

　　D、內(nèi)部審計(jì)師未考慮董事會(huì)報(bào)告的信息是否經(jīng)過(guò)有效地編輯。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，問(wèn)題是沒(méi)有表明或指出所運(yùn)用的抽樣；

　　答案B正確，審核人員在沒(méi)有取得季度報(bào)告的其他副本并獨(dú)立地再次計(jì)算統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的情況下，是檢查不出內(nèi)部審計(jì)師的工作情況的。如果內(nèi)部審計(jì)師將有關(guān)的圖表放在工作底稿中，用記號(hào)標(biāo)記來(lái)解釋所查驗(yàn)的計(jì)算，并描述內(nèi)部審計(jì)師想要核實(shí)的賬目，則查驗(yàn)工作會(huì)更為有效率。

　　答案C不正確，草稿紙放在工作底稿中通常是不合適的。未經(jīng)整理過(guò)的工作底稿很難審核并得到理解；

　　答案D不正確，問(wèn)題是沒(méi)有指出或表明業(yè)務(wù)的客觀性得到了有效地評(píng)價(jià)。

　　354、 一個(gè)恰當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng)：

　　A、簡(jiǎn)潔但完整；

　　B、遵守唯一的格式和安排；

　　C、含有業(yè)務(wù)客戶使用的所有的格式和程序的例子；

　　D、不包含業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿為業(yè)務(wù)溝通提供了原則上的支持。它們是業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面化東西。工作底稿記錄了所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。清楚、簡(jiǎn)潔和準(zhǔn)確是工作底稿的理想質(zhì)量要求，但完整性和對(duì)結(jié)論的支持是極為重要的考慮因素（實(shí)務(wù)公告2330-1）。

　　答案B不正確，工作底稿應(yīng)統(tǒng)一和一致；

　　答案C不正確，工作底稿應(yīng)該只包含與業(yè)務(wù)目標(biāo)有關(guān)的信息；

　　答案D不正確，業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件無(wú)論何時(shí)都有必要包括在內(nèi)。

　　355、 業(yè)務(wù)管理人員在對(duì)工作底稿復(fù)核時(shí)，應(yīng)將以下哪項(xiàng)確認(rèn)為缺陷；

    A、在工作底稿的備忘錄中對(duì)業(yè)務(wù)的某一部分為何會(huì)超出時(shí)間預(yù)算作了解釋?zhuān)?/p>

    B、在工作底稿中記錄了準(zhǔn)備溝通的有關(guān)業(yè)務(wù)觀察但遺漏了用于評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)；

    C、在工作底稿的備忘錄中對(duì)為何省略業(yè)務(wù)工作方案的步驟作了解釋?zhuān)?/p>

    D、在業(yè)務(wù)客戶的委托書(shū)中列出了工作底稿中記錄的業(yè)務(wù)范圍。

　　答案：B答案B業(yè)務(wù)監(jiān)督包括復(fù)核所有的業(yè)務(wù)工作底稿以確保它們能恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)溝通（實(shí)務(wù)公告2340-1）。業(yè)務(wù)溝通中包含業(yè)務(wù)觀察。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2410-1，業(yè)務(wù)觀察具有4個(gè)屬性：標(biāo)準(zhǔn)、情況、原因與效果。因此，遺漏用于評(píng)價(jià)或證實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)導(dǎo)致不能恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)觀察。

　　答案A、C和D不正確，超出預(yù)算時(shí)間的理由、對(duì)省略工作方案步驟的解釋以及列出業(yè)務(wù)范圍的委托書(shū)包含在工作底稿中是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　　解析：

　　356、 在對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，業(yè)務(wù)管理人員的首要職責(zé)是要確定：

　　A、每張工作表都有恰當(dāng)?shù)奈淖謽?biāo)題；

　　B、工作底稿被恰當(dāng)?shù)厮饕催壿嫹纸M；

　　C、工作底稿編制及技術(shù)伴隨標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)程序；

　　D、工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論與建議。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，文字標(biāo)題、恰當(dāng)?shù)乃饕?、邏輯分組以及遵循程序是復(fù)核工作的恰當(dāng)內(nèi)容，但不是至為重要的。

　　答案D正確，業(yè)務(wù)監(jiān)督包括復(fù)核所有的工作底稿，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告2340-1）。業(yè)務(wù)溝通包括觀察、結(jié)論與建議。確定工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論與建議是復(fù)核工作的至為重要的事情，這是因?yàn)闊o(wú)稽之談會(huì)減少內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的可信性，就如不適當(dāng)形成的業(yè)務(wù)觀察會(huì)在評(píng)論中崩潰一樣。

　　357、 業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)得到復(fù)核以確保：

　　A、它們與業(yè)務(wù)溝通能適當(dāng)?shù)南嗷?duì)照；

　　B、現(xiàn)場(chǎng)工作的結(jié)論不會(huì)公開(kāi)有關(guān)的問(wèn)題；

　　C、它們符合或超出機(jī)構(gòu)的外部審計(jì)師的工作標(biāo)準(zhǔn)。

　　D、它們能恰當(dāng)?shù)乃饕?，以便下一年的后續(xù)追蹤更為容易。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，沒(méi)有特別要求與業(yè)務(wù)溝通相互對(duì)照的工作底稿；

　　答案B正確，應(yīng)該對(duì)所有的業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以確保它們能夠恰當(dāng)?shù)闹С謽I(yè)務(wù)溝通，并確保所有必要的程序都已經(jīng)得到了執(zhí)行（實(shí)務(wù)公告2340-1）。所以，復(fù)核對(duì)于確保工作的完整性而言是有必要的。

　　答案C不正確，沒(méi)有特別要求工作底稿是否符合或超出了機(jī)構(gòu)外部審計(jì)師的工作標(biāo)準(zhǔn)；

　　答案D不正確，沒(méi)有特別要求恰當(dāng)索引的工作底稿，以便下一年的后續(xù)追蹤更為容易。

　　358、 內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿應(yīng)由以下哪個(gè)部門(mén)復(fù)核：

　　A、業(yè)務(wù)客戶的管理層；

　　B、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層；

　　C、董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)；

　　D、機(jī)構(gòu)安全部門(mén)的管理層。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，業(yè)務(wù)客戶很少看工作底稿，更不消說(shuō)是復(fù)核了；

　　答案B正確，記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）。

　　答案C不正確，審計(jì)委員會(huì)更可能復(fù)核總結(jié)報(bào)告，而非工作底稿；

　　答案D不正確，機(jī)構(gòu)的安全部門(mén)的管理層可以查看與調(diào)查有關(guān)的工作底稿，但沒(méi)有檢查工作底稿的權(quán)力。

　　359、 工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者來(lái)復(fù)核。這個(gè)規(guī)定是由以下哪項(xiàng)規(guī)定建立的：

　　A、內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；

　　B、IIA的道德規(guī)范；

　　C、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)聲明；

　　D、全美反欺詐委員會(huì)的報(bào)告。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的相關(guān)信息（標(biāo)準(zhǔn)2330）。因此，記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）

　　答案B不正確，IIA的道德規(guī)范沒(méi)有明確要求這個(gè)問(wèn)題；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)聲明已廢除；

　　答案D不正確，全美反欺詐委員會(huì)的報(bào)告關(guān)注欺詐性的財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　360、 經(jīng)常使用標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿的原因是由于標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿的編制更為：

　　A、有效率；

　　B、專(zhuān)業(yè)；

　　C、整潔；

　　D、準(zhǔn)確。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，采用標(biāo)準(zhǔn)化的（形式上的）工作底稿通過(guò)減少編制時(shí)間來(lái)改善業(yè)務(wù)效率。比如，標(biāo)準(zhǔn)格式可用于業(yè)務(wù)工作方案清單、面談結(jié)果的記錄和工作表。

　　答案B和D都不正確，標(biāo)準(zhǔn)格式不一定會(huì)體現(xiàn)產(chǎn)生更好的專(zhuān)業(yè)性和準(zhǔn)確性；

　　答案C不正確，標(biāo)準(zhǔn)格式顯然減少了工作底稿的編制時(shí)間，但是結(jié)果不一定是更加整潔。

　　361、 在業(yè)務(wù)審計(jì)結(jié)論受到質(zhì)疑時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師至為便利的事實(shí)辯解是通過(guò)：A、業(yè)務(wù)工作方案中的小結(jié)；

　　B、形式上的工作底稿；

　　C、工作底稿之間的相互印證；

　　D、業(yè)務(wù)工作方案中的明確程序。

　　答案：C

　　解析：答案A和D不正確，業(yè)務(wù)工作方案指導(dǎo)信息的收集，但工作底稿中恰當(dāng)?shù)南嗷ビ∽C有助于對(duì)質(zhì)疑事實(shí)的辯解；

　　答案B不正確，形式上的工作底稿因能指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師而節(jié)約了信息收集過(guò)程的時(shí)間，確保對(duì)所有的重要點(diǎn)都能涉及。

　　答案C正確，每份工作底稿都有索引或印證號(hào)。索引使交叉印證成為可能，它簡(jiǎn)化了管理人員對(duì)工作底稿的復(fù)核。因此，它使倒計(jì)時(shí)業(yè)務(wù)溝通的編制變得容易，之后通過(guò)清楚地確認(rèn)事實(shí)的來(lái)源與地點(diǎn)，又方便了涉及同類(lèi)客戶、內(nèi)部與外部質(zhì)量評(píng)估、對(duì)質(zhì)疑的事實(shí)辯解等業(yè)務(wù)。

　　362、 交叉索引的工作底稿應(yīng)該是：

　　A、在完成現(xiàn)場(chǎng)工作之后做；

　　B、用于證實(shí)以前記錄的信息；

　　C、始終如一地應(yīng)用。

　　D、在至終的業(yè)務(wù)溝通中加以引用。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，交叉索引應(yīng)在編制工作底稿時(shí)就要進(jìn)行；

　　答案B不正確，交叉索引僅能建立工作底稿內(nèi)信息間的關(guān)系，不能用于證實(shí)以前記錄的信息；

　　答案C正確，交叉索引系統(tǒng)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中得到一致的運(yùn)用，以便于內(nèi)部審計(jì)師使用。因此，機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)是恰當(dāng)?shù)?。這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)是簡(jiǎn)單、靈活并滿足機(jī)構(gòu)的要求。

　　答案D不正確，交叉索引是為內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人使用的，它從來(lái)不會(huì)在至終的業(yè)務(wù)溝通中被提到。

　　363、 哪種類(lèi)型的工作底稿摘要通常用于綜合分散在幾張進(jìn)度表中的數(shù)字形式的數(shù)據(jù)：

　　A、統(tǒng)計(jì)性摘要；

　　B、分段摘要；

　　C、結(jié)果摘要；

　　D、金字塔狀摘要。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，工作底稿中的事實(shí)摘要是強(qiáng)調(diào)重要信息、建立遠(yuǎn)景、提供看法、幫助記憶、培訓(xùn)員工、促進(jìn)監(jiān)督性復(fù)核以及控制業(yè)務(wù)的一種方式。采用索引和交叉對(duì)照，摘要可以將不同的工作底稿聯(lián)系起來(lái)。統(tǒng)計(jì)性摘要將來(lái)自業(yè)務(wù)工作方案的有關(guān)數(shù)據(jù)濃縮在一起。

　　答案B不正確，分段摘要是對(duì)有關(guān)特定業(yè)務(wù)的敘述，它應(yīng)出現(xiàn)在每節(jié)工作底稿的開(kāi)端，并根據(jù)不同的業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行邏輯的組織；

　　答案C不正確，結(jié)果摘要提供有關(guān)業(yè)務(wù)觀察的重要事實(shí)；

　　答案D不正確，詞語(yǔ)“金字塔狀摘要”在本題中沒(méi)有任何意義。

　　364、 內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿上，會(huì)用到多種索引方法和交互印證方法。某審計(jì)經(jīng)理可能會(huì)專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)一套工作底稿的索引方法，以適應(yīng)本組織的要求；而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)管轄內(nèi)的所有組織設(shè)計(jì)出一套統(tǒng)一的索引方法。對(duì)這兩種工作底稿索引方法的差別，以下各項(xiàng)解釋中至適當(dāng)?shù)氖牵?/p>

　　A、內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理設(shè)計(jì)的索引方法簡(jiǎn)化對(duì)特定組織的復(fù)核過(guò)程，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的統(tǒng)一索引方法簡(jiǎn)化了對(duì)多數(shù)不同的審計(jì)客戶的復(fù)核過(guò)程；

　　B、內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理選用的方法是由專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)選用的方法由機(jī)構(gòu)政策規(guī)定；

　　C、內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理選用的方法由專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)選用的方法由法律規(guī)定；

　　D、內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理應(yīng)用的方法，由組織的審計(jì)委員會(huì)詳細(xì)規(guī)定，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)用的統(tǒng)一方法由法律規(guī)定。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，由于組織間的差別（如類(lèi)別、規(guī)模和地點(diǎn)）很大，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理為工作底稿設(shè)計(jì)的索引方法至適合自身的機(jī)構(gòu)。標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問(wèn)卷和業(yè)務(wù)工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率，便于業(yè)務(wù)工作的委派（實(shí)務(wù)公告2330-1）。不過(guò)，風(fēng)險(xiǎn)在于形式上的工作底稿可能會(huì)有過(guò)多的限制，并鼓勵(lì)生搬硬套的工作。就政府審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，標(biāo)準(zhǔn)化的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)都要著重強(qiáng)調(diào)，這是因?yàn)檎畬徲?jì)機(jī)構(gòu)是對(duì)許多不同的組織開(kāi)展審計(jì)。

　　答案B和C不正確，專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有規(guī)定一套特殊的索引方法；此外，法律沒(méi)有要求政府審計(jì)機(jī)構(gòu)使用特殊的索引方法；

　　答案D不正確，審計(jì)委員會(huì)沒(méi)有詳細(xì)規(guī)定索引方法。

　　365、 內(nèi)部審計(jì)師通常要在其工作底稿中包含若干的小結(jié)。對(duì)這類(lèi)小結(jié)的目標(biāo)做出至佳表述的是：

　　A、小結(jié)的編制要符合標(biāo)準(zhǔn)；

　　B、對(duì)于每部分業(yè)務(wù)工作方案的完成，通常都要求有小結(jié)；

　　C、小結(jié)從許多工作底稿中提取了至有用的信息，并成為更有用的內(nèi)容；

　　D、小結(jié)記錄了內(nèi)部審計(jì)師所考慮的所有相關(guān)信息。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中沒(méi)有要求有小結(jié)；

　　答案B不正確，業(yè)務(wù)工作方案通常不要求有小結(jié)；

　　答案C正確，工作底稿是記錄業(yè)務(wù)的，并包含對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的記錄、初步的調(diào)查、業(yè)務(wù)工作方案、現(xiàn)場(chǎng)工作的結(jié)果，以及其他相關(guān)的事件。在編制工作底稿時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師定期對(duì)觀察進(jìn)行小結(jié)。小結(jié)在將所收集的工作底稿與特殊的要點(diǎn)相聯(lián)系方面是有利的。因此，它們提供了一種順序的、邏輯的信息流，合管理人員的復(fù)核變得容易。

　　答案D不正確，沒(méi)有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)師已考慮的所有相關(guān)信息進(jìn)行記錄。

　　366、 結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo)是確保內(nèi)部審計(jì)師所利用信息的準(zhǔn)確性。其次要目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是：

    A、對(duì)有關(guān)建議作出第一反應(yīng)；

    B、改進(jìn)與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系；

    C、就至終報(bào)告的恰當(dāng)發(fā)送達(dá)成一致；

    D、向管理高層簡(jiǎn)述審計(jì)結(jié)果。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，中期報(bào)告會(huì)用于對(duì)有關(guān)的建議立即采取行動(dòng)；

　　答案B正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在發(fā)出至終審計(jì)報(bào)告前與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務(wù)客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復(fù)核，而且是一種禮貌，能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師與客戶的關(guān)系。此外，結(jié)束會(huì)議是內(nèi)部審計(jì)參與式方法的一個(gè)重要方面，因?yàn)樗鼘⒖蛻艟砣霕I(yè)務(wù)過(guò)程，并根據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行變革。如果人們參與了決策以及用于實(shí)施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關(guān)系，這對(duì)審計(jì)結(jié)果會(huì)產(chǎn)生更為有利的環(huán)境。

　　答案C不正確，審計(jì)報(bào)告的發(fā)送不是結(jié)束會(huì)議的次要目標(biāo)；

　　答案D不正確，管理高層通常只收到總結(jié)報(bào)告。

　　367、 某個(gè)組織與它的一個(gè)主要供應(yīng)商之間產(chǎn)生了合同爭(zhēng)議。能夠消除這種爭(zhēng)議的至佳證據(jù)是：

　　A、簽約雙方的口頭證明；

　　B、合同文本的正本；

　　C、簽約雙方的簽約活動(dòng)；

　　D、來(lái)自供應(yīng)商律師的證明信。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，如果原始文件能夠獲取，口頭聲明不能與書(shū)面文件的內(nèi)容相抵觸；

　　答案B正確，至佳（首要）證據(jù)是至有說(shuō)服力的證據(jù)。可靠性與至佳證據(jù)原則是密切相關(guān)的。至佳證據(jù)原則至初只應(yīng)用于文件證據(jù)，尤其是證明某個(gè)書(shū)面文件的內(nèi)容。如果可以取得原始文件，根據(jù)至佳證據(jù)原則，禁止一方通過(guò)口頭聲明來(lái)證實(shí)書(shū)面文件的內(nèi)容。因此，原始文件是至恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

　　答案C和D均不正確，合同本身是至好的證據(jù)。

　　368、 在與存貨部門(mén)管理人員面談期間，某內(nèi)部審計(jì)師了解到銷(xiāo)售人員經(jīng)常在沒(méi)有得到銷(xiāo)售副總裁批準(zhǔn)的情況下訂購(gòu)存貨。同時(shí)，詳細(xì)測(cè)試顯示在補(bǔ)充備件采購(gòu)訂單上也沒(méi)有書(shū)面的批準(zhǔn)。詳細(xì)測(cè)試屬于以下哪類(lèi)審計(jì)證據(jù)：

　　A、間接證據(jù)

　　B、附屬證據(jù)

　　C、佐證證據(jù)

　　D、主觀證據(jù)

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，詳細(xì)測(cè)試提供的是關(guān)于采購(gòu)未收到批準(zhǔn)的直接證據(jù)。間接證據(jù)提供的是間接的事項(xiàng)，從中可以推斷出主要事項(xiàng)；

　　答案B不正確，環(huán)境證據(jù)是通過(guò)證明其它事件或環(huán)境，它們能夠?qū)δ硞€(gè)事件的發(fā)生進(jìn)行合理推斷提供依據(jù)。因此，環(huán)境證據(jù)也是間接證據(jù)；

　　答案C正確，佐證證據(jù)是來(lái)自不同渠道，并且能夠補(bǔ)充、證實(shí)其他證據(jù)的證據(jù)。例如，口頭聲明認(rèn)為某個(gè)程序沒(méi)有得到執(zhí)行，可以通過(guò)缺乏相應(yīng)的文件來(lái)佐證。

　　答案D不正確，主觀證據(jù)是意見(jiàn)導(dǎo)向的證據(jù)，不能據(jù)此形成審計(jì)結(jié)論。在上述情況下不存在主觀證據(jù)。

　　369、 旁證是：

　　A、不能作為法庭上陳述的證據(jù)

　　B、口頭陳述的或者是不能直接引用的證據(jù)

　　C、不被公眾所知曉的但可以接受的證據(jù)

　　D、可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù)

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，旁證可能包括在某個(gè)不相關(guān)的法庭或聽(tīng)證會(huì)上所作的陳述；

　　答案B正確，旁證是一種陳述，不是聲明者在法庭或聽(tīng)證會(huì)上所作的證詞，提供證據(jù)來(lái)證明所述事件的真實(shí)性。這種間接的陳述可能是口頭的或非口頭的陳述。它可能包括手勢(shì)語(yǔ)言或書(shū)面陳述。

　　答案C不正確，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的規(guī)則，任何可以接受的信息也是可以被發(fā)現(xiàn)的；

　　答案D不正確，只有當(dāng)旁證與未決訴訟的主題相關(guān)，并且不具有特權(quán)的時(shí)候，旁證才可以被發(fā)現(xiàn)。如果旁證規(guī)則的眾多例外之一是可行的，那么旁證可能是可以接受的。

　　370、 下列哪一項(xiàng)恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷：

　　A、提供有關(guān)控制系統(tǒng)的詳細(xì)信息；

　　B、與其他控制評(píng)估方法相比，完成這種問(wèn)卷所需時(shí)間更短；

　　C、要求內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾恚?/p>

　　D、提供間接證據(jù)，仍需要證實(shí)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，問(wèn)卷通常提供的是“是/否”型回答，因此調(diào)查問(wèn)卷提供的證據(jù)不如其他審計(jì)程序提供的證據(jù)詳細(xì)；

　　答案B不正確，問(wèn)卷通常比較長(zhǎng)，完成問(wèn)卷是比較耗時(shí)的；

　　答案C不正確，審計(jì)人員不需要在場(chǎng)。

　　答案D正確，內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷由一系列關(guān)于內(nèi)部控制的問(wèn)題組成，控制是用于防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違規(guī)行為。這些問(wèn)題的答案，將幫助內(nèi)部審計(jì)師識(shí)別與特定審計(jì)認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制政策和程序，并設(shè)計(jì)控制測(cè)試以評(píng)估內(nèi)控程序和運(yùn)行的有效性。問(wèn)卷提供了一個(gè)框架，以保證某些方面沒(méi)有被忽略，但是這種方法并不足以了解整個(gè)系統(tǒng)。因此，這樣獲取的信息是間接的，還需要通過(guò)其他程序加以證實(shí)，如觀察、檢查、流程圖，檢查文件等。

　　371、 在評(píng)價(jià)制造業(yè)公司計(jì)算機(jī)化采購(gòu)活動(dòng)的業(yè)務(wù)中，以下哪項(xiàng)應(yīng)包含在業(yè)務(wù)工作底稿的永久性檔案部分：

　　A、計(jì)算機(jī)程序文件的副本（或與此有關(guān)的詳細(xì)內(nèi)容）；

　　B、用內(nèi)部審計(jì)師編制的程序來(lái)打印輸出數(shù)據(jù)并檢驗(yàn)數(shù)據(jù)；

　　C、對(duì)上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會(huì)對(duì)本年的業(yè)務(wù)有影響；

　　D、對(duì)每個(gè)地點(diǎn)有關(guān)計(jì)算機(jī)運(yùn)行的管理控制信息。

　　答案：D

　　解析：答案A和B不正確，程序文件和測(cè)試數(shù)據(jù)很可能每年都會(huì)變化，因此在每個(gè)業(yè)務(wù)期間需要再評(píng)價(jià)；

　　答案C不正確，對(duì)上年工作底稿的修改而對(duì)本年的業(yè)務(wù)有影響的變化應(yīng)包含在本年的業(yè)務(wù)工作底稿中。這樣，它們應(yīng)該包含在當(dāng)年工作底稿的“年報(bào)”部分。

　　答案D正確，工作底稿的永久性檔案部分應(yīng)包含后續(xù)業(yè)務(wù)的必要信息。對(duì)每個(gè)地點(diǎn)有計(jì)算機(jī)運(yùn)行的管理控制應(yīng)恰當(dāng)?shù)匕谟谰眯缘墓ぷ鞯赘逯?，因?yàn)檫@些控制不可能每年都發(fā)生變化。

　　372、 編制與維修費(fèi)有關(guān)的工作底稿時(shí)，以下哪項(xiàng)是不必要的特征：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師在完工時(shí)已簽名并在工作底稿中標(biāo)注了完工日期，盡管工作底稿的編制提前了4個(gè)工作日；

　　B、顯示開(kāi)展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費(fèi)用；

　　C、首席審計(jì)執(zhí)行官是工作底稿的至初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的；

　　D、顯示上個(gè)月的資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購(gòu)置成本。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，工作完成日期以及內(nèi)部審計(jì)師的簽名對(duì)于控制業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)是非常重要的；

　　答案B不正確，工作底稿關(guān)注維修費(fèi)以及顯示開(kāi)展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費(fèi)用對(duì)于隨后的審核來(lái)說(shuō)是非常有必要的；

　　答案C不正確，工作底稿中所記錄的業(yè)務(wù)是由內(nèi)部審計(jì)師編制，由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層來(lái)審核。

　　答案D正確，由于資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購(gòu)置成本與維修成本無(wú)關(guān)，這個(gè)特征對(duì)于支持涉及維修費(fèi)的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議是不必要的。

　　373、 業(yè)務(wù)工作底稿用對(duì)照數(shù)字的方式進(jìn)行索引，索引的主要目標(biāo)是：

　　A、允許交叉索引并簡(jiǎn)化監(jiān)督性復(fù)核；

　　B、支持至終的業(yè)務(wù)溝通；

　　C、消除后續(xù)追蹤復(fù)核的需要；

　　D、確定工作底稿恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，索引允許相互對(duì)照，由于它簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)期間的監(jiān)督性復(fù)核或通過(guò)工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項(xiàng)目的線索，所以很重要。因此，它促進(jìn)了至終的業(yè)務(wù)溝通的準(zhǔn)備工作、以后對(duì)同一業(yè)務(wù)客戶的業(yè)務(wù)開(kāi)展以及內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部與外部評(píng)估。

　　答案B不正確，工作底稿作為一個(gè)整體應(yīng)支持至終的業(yè)務(wù)溝通；

　　答案C不正確，后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)客戶的狀況是有必要的，但后續(xù)追蹤工作底稿的陳述則沒(méi)有必要；

　　答案D不正確，工作底稿監(jiān)督性復(fù)核的目標(biāo)是確定工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。

　　374、 在對(duì)工作底稿審核時(shí)，內(nèi)部審計(jì)管理人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)觀察不能與輔助性文件恰當(dāng)?shù)南嗷?duì)照。該管理人員至有可能指示內(nèi)部審計(jì)師：

　　A、編制工作底稿，指出所開(kāi)展業(yè)務(wù)的整體范圍；

　　B、熟悉其自己編制的工作底稿順序，這樣，內(nèi)部審計(jì)師就能答復(fù)在至終的業(yè)務(wù)溝通中所陳述的結(jié)論；

　　C、由于這項(xiàng)制度不清晰，所以刪除其他工作底稿的任何交叉索引；

　　D、提供一個(gè)交叉索引制度，以便表明業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論、建議和有關(guān)的事實(shí)間的關(guān)系。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，對(duì)工作底稿的適當(dāng)索引和相互對(duì)照是有必要的，單獨(dú)的分析沒(méi)有必要；

　　答案B不正確，適當(dāng)?shù)慕徊嫠饕苊饬擞涀≥o助性信息位置的必要；

　　答案C不正確，應(yīng)該加上交叉索引，不能刪除。

　　答案D正確，交叉索引很重要，由于它簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)期間的監(jiān)督性復(fù)核或通過(guò)工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項(xiàng)目的線索。因此，它便利了為同一業(yè)務(wù)客戶準(zhǔn)備的至終業(yè)務(wù)溝通以及后續(xù)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

　　375、 項(xiàng)目月報(bào)用來(lái)比較實(shí)際成本與原預(yù)算數(shù)并計(jì)算其差額。項(xiàng)目報(bào)告差額達(dá)原預(yù)算的10%以上即需要進(jìn)行解釋及負(fù)責(zé)人的同意。下列審計(jì)測(cè)試中哪些可供內(nèi)部審計(jì)師決定是否實(shí)施必要的程序？

　　I、選擇一個(gè)超預(yù)算的樣本并檢查相應(yīng)的批準(zhǔn)程序

　　II、找出超預(yù)算的原因

　　III、使用審計(jì)軟件從新計(jì)算項(xiàng)目月報(bào)各差額及總額

　　IV、比較某一項(xiàng)目差額樣本并記錄有關(guān)的批準(zhǔn)和差額原因

　　A、只有IV、

　　B、III和IV、

　　C、I，II和III、

　　D、I和II、

　　答案：A

　　解析：I、不正確。需要檢查的是達(dá)到預(yù)算10%以上的差額，這包括大于和小于預(yù)算的10%，所以僅考慮超預(yù)算是不全面的。

　　II、不正確。同上。

　　III、不正確。僅僅找出差額和總額是不夠的。

　　IV、正確。可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

　　376、 正在實(shí)施的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)審計(jì)，目的是評(píng)價(jià)電話銷(xiāo)售代理人今年相對(duì)于去年的業(yè)績(jī)。該組織銷(xiāo)售兩種類(lèi)似產(chǎn)品，一種比另一種價(jià)格高20%、這兩年價(jià)格均保持不變，且兩種產(chǎn)品的毛利比例相同。銷(xiāo)售代理人的報(bào)酬包括底薪及傭金。下列哪項(xiàng)是說(shuō)明該組織銷(xiāo)售代理人今年比去年業(yè)績(jī)好的至佳證據(jù)：

　　A、今年每位銷(xiāo)售代理人實(shí)現(xiàn)的收入均比去年高。

　　B、今年電話銷(xiāo)售數(shù)量比去年高。

　　C、今年新顧客人數(shù)與聯(lián)系過(guò)的預(yù)期顧客人數(shù)比率比去年高。

　　D、今年單位銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率高于去年。

　　答案：A

　　解析：A、正確。由于價(jià)格和毛利率不變，銷(xiāo)售代理人收入包括底薪和傭金，所以其收入上升說(shuō)明銷(xiāo)售額增加，可以得到今年比去年業(yè)績(jī)好的至佳證據(jù)。

　　B、不正確。由于存在兩種產(chǎn)品，且價(jià)格不同，所以電話銷(xiāo)售數(shù)量增加，不能說(shuō)明銷(xiāo)售額一定增加。

　　C、不正確。該比率上升只能說(shuō)明顧客數(shù)量增加，不能說(shuō)明銷(xiāo)售額一定上升。

　　D、不正確。單位銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率高，并不意味著總銷(xiāo)售額上升。

　　377、 以下各項(xiàng)均是對(duì)利用問(wèn)題清單來(lái)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的批評(píng)，除了：

　　A、問(wèn)題清單在形式上將所有相關(guān)因素都列在上面從而提供了一種虛假的安全感。

　　B、不適當(dāng)?shù)亟o予表中所有欄目涉及的因素相同的權(quán)重。

　　C、降低了數(shù)據(jù)收集過(guò)程中的一致性。

　　D、不能對(duì)清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)化解釋。

　　答案：C

　　解析：A、不正確。問(wèn)題清單只是表面上將所有能夠想到的相關(guān)因素都列上去了，但實(shí)際上，由于一些主、客觀原因，不可能包括所有的相關(guān)因素。

　　B、不正確。對(duì)問(wèn)題清單來(lái)說(shuō)，上面的所有相關(guān)因素都是同樣重要的，所以不能分辨出重要因素。

　　C、正確。由于采用標(biāo)準(zhǔn)格式收集證據(jù)，所以問(wèn)題清單提高了數(shù)據(jù)收集過(guò)程中的一致性。

　　D、不正確。問(wèn)題清單不能顯示出各相關(guān)因素之間的關(guān)系。

　　378、 工作底稿檔案應(yīng)該保留：

　　A、5年，這與國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同的保管協(xié)定一致；

　　B、到首席審計(jì)執(zhí)行官確定的期限；

　　C、直到審計(jì)委員會(huì)釋放它們；

　　D、直到后續(xù)追蹤結(jié)束。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，國(guó)際貨物銷(xiāo)售的合同協(xié)定沒(méi)有這樣的規(guī)定；

　　答案B正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（實(shí)務(wù)公告2330、A2）。

　　答案C不正確，審計(jì)委員會(huì)通常不關(guān)注工作底稿；

　　答案D不正確，很多的工作底稿應(yīng)該保留到下一個(gè)業(yè)務(wù)期間或者更長(zhǎng)，這取決于要構(gòu)的指導(dǎo)意見(jiàn)和規(guī)定。在事件發(fā)生的幾周內(nèi)可以進(jìn)行后續(xù)追蹤復(fù)核。

　　379、 工作底稿中含有所開(kāi)展業(yè)務(wù)的記錄和大量的機(jī)密信息。它們是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的資產(chǎn)，該部門(mén)要對(duì)工作底稿的安全性負(fù)責(zé)。以下哪項(xiàng)是對(duì)工作底稿的至為重要的控制規(guī)定：

　　A、僅允許內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員接觸工作底稿；

　　B、在全部時(shí)間并且在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)對(duì)工作底稿提供保護(hù)；

　　C、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理部門(mén)對(duì)工作底稿的安全負(fù)有責(zé)任；

　　D、考慮到工作底稿的機(jī)密性，定期銷(xiāo)毀重要的工作底稿。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，如果業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)，工作底稿可以出示給業(yè)務(wù)客戶或其他人；

　　答案B正確，工作底稿應(yīng)該總是能夠得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)。在整個(gè)外勤工作過(guò)程中，它們應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)師的擁有和控制之中，且要保護(hù)其防止火災(zāi)、偷盜和其它的損壞。比如，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)使用業(yè)務(wù)客戶的安全或其它保障設(shè)施。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室里，他們應(yīng)將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時(shí)應(yīng)簽名。由其他人（政府審計(jì)師、外部審計(jì)師等）進(jìn)行的復(fù)核應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室進(jìn)行。當(dāng)電子工作底稿處于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)機(jī)時(shí)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全措施應(yīng)該和那些為機(jī)構(gòu)的其他非常敏感的信息所采用的安全防護(hù)措施相似。

　　答案C不正確，這個(gè)規(guī)定很難做到；

　　答案D不正確，銷(xiāo)毀工作底稿的標(biāo)準(zhǔn)是這些工作底稿與將來(lái)的要求不相關(guān)且不機(jī)密。

　　380、 以下哪種情況構(gòu)成了不恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘寰幹疲?/p>

　　A、工作底稿中有業(yè)務(wù)客戶使用的所有表格和指令；

　　B、工作底稿中包含流程圖；

　　C、業(yè)務(wù)觀察與輔助性文件是相互對(duì)照的；

　　D、在腳注中對(duì)標(biāo)記符號(hào)做了解釋。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，標(biāo)準(zhǔn)2330指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的相關(guān)信息。因此，工作底稿應(yīng)該將信息限制在與業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)觀察、結(jié)果、結(jié)論和建議相關(guān)且重要的信息。所以，在工作底稿編制中包含業(yè)務(wù)客戶使用的表格和指令，應(yīng)以它們能支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議為限，并能與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致。

　　答案B不正確，能代表業(yè)務(wù)客戶的控制、文件流向以及其他活動(dòng)的圖表，對(duì)于理解業(yè)務(wù)客戶的運(yùn)營(yíng)是很重要的，因此是工作底稿編制的必要內(nèi)容；答案C不正確，相互對(duì)照對(duì)于有規(guī)律的整理和了解工作底稿并減少重復(fù)是不可缺少的；答案D不正確，記號(hào)標(biāo)記是標(biāo)準(zhǔn)的貫穿于業(yè)務(wù)的驗(yàn)證符號(hào)，應(yīng)在注腳中說(shuō)明它們。

　　381、 保留工作底稿的首要目標(biāo)的至佳表述是：

　　A、有助于按有規(guī)律方式來(lái)開(kāi)展業(yè)務(wù)；

　　B、保存業(yè)務(wù)工作方案以便下次業(yè)務(wù)的再次使用；

　　C、為至終的業(yè)務(wù)溝通提供支持；

　　D、作為監(jiān)督性復(fù)核的依據(jù)。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D都不正確，有助于按有規(guī)律方式來(lái)開(kāi)展業(yè)務(wù)、保存業(yè)務(wù)工作方案以便下次業(yè)務(wù)的再次使用以及作為監(jiān)督性復(fù)核的依據(jù)都是保留工作底稿而言是很重要的，但都是次要目標(biāo)。

　　答案C正確，業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠?yàn)闃I(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持（實(shí)務(wù)公告2330-1）。在至終的業(yè)務(wù)溝通結(jié)束后的一段時(shí)期內(nèi)還應(yīng)保存工作底稿。存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（標(biāo)準(zhǔn)2330、A2）。在它們不再有用時(shí)要予以銷(xiāo)毀。

　　382、 不管評(píng)價(jià)什么，工作底稿應(yīng)該包括確定的標(biāo)準(zhǔn)信息。每份工作底稿至少要包含標(biāo)題和：

　　A、標(biāo)有日期的工作單，內(nèi)部審計(jì)師的簽名和索引號(hào)；

　　B、記號(hào)標(biāo)記、業(yè)務(wù)開(kāi)始日和內(nèi)部審計(jì)師的簽名；

　　C、索引編號(hào)、全體內(nèi)部審計(jì)師在所開(kāi)展業(yè)務(wù)上的簽名；

　　D、索引號(hào)編和交叉腳注。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，每一業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠用來(lái)確認(rèn)業(yè)務(wù)，并能夠描述業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和目的，都應(yīng)由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計(jì)師簽名并注明日期，且包含一個(gè)索引或標(biāo)記編號(hào)。此外，應(yīng)對(duì)已驗(yàn)明的內(nèi)容標(biāo)記符號(hào)（勾號(hào)），并應(yīng)清楚的注明數(shù)據(jù)的來(lái)源（實(shí)務(wù)公告2330-1）。

　　答案B不正確，業(yè)務(wù)開(kāi)始日不用出現(xiàn)在每份工作底稿中；

　　答案C不正確，不是所有的內(nèi)部審計(jì)師都要準(zhǔn)備工作底稿，并在所有的工作底稿上簽字；

　　答案D不正確，如果兩列或更多列的數(shù)量信息要合在一起時(shí)，就要采用交叉腳注。

　　383、 在當(dāng)前的工作底稿檔案不再用于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)將它們：

　　A、銷(xiāo)毀；

　　B、放在機(jī)構(gòu)的法律部門(mén)安全保管；

　　C、轉(zhuǎn)變?yōu)橛谰眯詸n案；

　　D、轉(zhuǎn)給業(yè)務(wù)客戶保管，以便將來(lái)的記錄更為容易。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，保留時(shí)間表應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)計(jì)，并經(jīng)法律顧問(wèn)批準(zhǔn)，確保遵守法規(guī)或合同規(guī)定。在工作底稿完成其任務(wù)之后可以銷(xiāo)毀。任何有持續(xù)保留價(jià)值的部分都應(yīng)放入當(dāng)前的工作底稿中，或者作為永久性文檔。

　　答案B和D都不正確，如果工作底稿是有用的，則應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師控制。業(yè)務(wù)委托尤其不能不能保管機(jī)密的工作底稿；

　　答案C不正確，沒(méi)用的工作底稿應(yīng)被銷(xiāo)毀。

　　384、 內(nèi)部審計(jì)師至有可能在何時(shí)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿：

　　A、懷疑有舞弊發(fā)生時(shí)；

　　B、內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)記錄了具體的損壞事項(xiàng)；

　　C、內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為內(nèi)容沒(méi)有爭(zhēng)論；

　　D、需要業(yè)務(wù)客戶的意見(jiàn)以評(píng)價(jià)重要性和準(zhǔn)確性。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，在業(yè)務(wù)客戶涉嫌舞弊時(shí)，就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；

　　答案B不正確，在內(nèi)部審計(jì)師與客戶的關(guān)系因此受到損害或使業(yè)務(wù)目標(biāo)妥協(xié)時(shí)，通常就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；

　　答案C不正確，近似有爭(zhēng)議的事件也可能會(huì)損害業(yè)務(wù)程序。

　　答案D正確，在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)的情況下，內(nèi)部審計(jì)師可以部分或全部的向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿。比如，為鼓勵(lì)業(yè)務(wù)客戶采取糾正措施，可以將特定業(yè)務(wù)程序的結(jié)果與業(yè)務(wù)客戶共享?？梢酝瑯I(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿以及業(yè)務(wù)溝通的草稿，以核實(shí)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、完整性和重要性。不過(guò)，完全的披露可能會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的程序，并且，在開(kāi)展舞弊調(diào)查時(shí)，從來(lái)都不能與業(yè)務(wù)客戶共享工作底稿。

　　運(yùn)用下列信息回答問(wèn)題385-386

　　內(nèi)部審計(jì)師正在檢查采購(gòu)職能。對(duì)金額超過(guò)￥2000的采購(gòu)要求競(jìng)爭(zhēng)性投標(biāo)，除非有經(jīng)過(guò)執(zhí)行副總裁簽字才能免除投標(biāo)要求。在至近一年公司簽發(fā)了3000份采購(gòu)訂單，其中180份的金額超過(guò)￥2000、

　　385、 下列哪項(xiàng)審計(jì)程序?qū)a(chǎn)生關(guān)于遵守投標(biāo)程序的至充分的證據(jù)？

　　A、選擇投標(biāo)申請(qǐng)書(shū)的代表性樣本，逆查到相應(yīng)的采購(gòu)訂單，以確定采購(gòu)金額超過(guò)￥2000、

　　B、選擇超過(guò)￥2000的采購(gòu)訂單的代表性樣本，檢查相應(yīng)的文件，確定檔案中有投標(biāo)申請(qǐng)書(shū)或經(jīng)簽字的免除投標(biāo)表。

　　C、與采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理面談并詢問(wèn)關(guān)于是否存在偏離投標(biāo)程序的情況。

　　D、與執(zhí)行副總裁面談并詢問(wèn)關(guān)于其簽字免除投標(biāo)要求的情況的發(fā)生頻率和免除條件。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。這一程序不能確定采購(gòu)金額超過(guò)2000的訂單是否遵守了投標(biāo)程序。

　　答案B正確?？梢垣@得是否遵守投標(biāo)程序的至充分證據(jù)。

　　答案C不正確。通過(guò)面談獲得的證據(jù)既不客觀，也不充分。

　　答案D不正確。不能解決問(wèn)題。通過(guò)面談獲得的證據(jù)既不客觀，也不充分。

　　386、 在批準(zhǔn)支付采購(gòu)發(fā)票之前，某會(huì)計(jì)職員被指定比較發(fā)票價(jià)格與采購(gòu)訂單價(jià)格并在支付表中的指定地方簽字顯示兩者的一致性。下列哪項(xiàng)審計(jì)程序?qū)⒌玫疥P(guān)于這一要求被遵守的充分性證據(jù)？

　　A、選擇20個(gè)的支付票據(jù)，檢查該會(huì)計(jì)人員的簽名。

　　B、選擇20個(gè)的支付票據(jù)，檢查該會(huì)計(jì)人員簽名，并比較發(fā)票價(jià)格和相關(guān)的采購(gòu)訂單的價(jià)格。

　　C、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查該會(huì)計(jì)人員的簽名。

　　D、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查簽名，并比較發(fā)票價(jià)格和采購(gòu)訂單的價(jià)格。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。選取的樣本不具有總體的代表性，而且僅僅檢查簽名無(wú)法確定是否遵守了其它要求。

　　答案B不正確。選取的樣本不具有總體的代表性。

　　答案C不正確。僅僅檢查簽名無(wú)法確定是否遵守了其它要求。

　　答案D正確?？梢缘玫揭蟊蛔袷氐某浞中宰C據(jù)。

　　387、 以下哪項(xiàng)行動(dòng)違反工作底稿的保密性概念？?jī)?nèi)部審計(jì)師：

　　A、在前一夜將工作底稿拿回其住宿的地方；

　　B、有時(shí)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；

　　C、讓外部審計(jì)師復(fù)印工作底稿；

　　D、有時(shí)誤放工作底稿。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，在外勤期間對(duì)工作底稿進(jìn)行持續(xù)的實(shí)物控制是恰當(dāng)?shù)模?/p>

　　答案B不正確，在經(jīng)首席審計(jì)執(zhí)行官批準(zhǔn)后，可以向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；

　　答案C不正確，內(nèi)部和外部審計(jì)師通常能相互接觸工作方案和工作底稿。

　　答案D正確，工作底稿應(yīng)該總是能夠得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)。在整個(gè)外勤工作過(guò)程中，它們應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)師的擁有和控制之中，或存放在安全的地方。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室里，他們應(yīng)將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時(shí)應(yīng)簽名。內(nèi)部審計(jì)師有時(shí)誤放工作底稿，違反了機(jī)密性概念。

　　388、 當(dāng)前對(duì)付款活動(dòng)的審計(jì)表明在應(yīng)付憑單帳項(xiàng)處理過(guò)程中存在許多重要錯(cuò)誤，導(dǎo)致了許多折扣的喪失和許多額外的調(diào)整和貸項(xiàng)通知單。由于有許多例外情況不得不分析，花在該部分的審計(jì)時(shí)間已超過(guò)了預(yù)計(jì)。審計(jì)師觀察了每個(gè)應(yīng)付憑單辦事人員的操作，對(duì)應(yīng)付賬款、購(gòu)買(mǎi)、收貨三部門(mén)抽取了樣本并分析了交易記錄，得到了交易量、錯(cuò)誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統(tǒng)資料。目前，在這三個(gè)部門(mén)中任何一個(gè)部門(mén)，在詳細(xì)測(cè)試、實(shí)地觀察和例外事項(xiàng)分析中所發(fā)現(xiàn)的各種錯(cuò)誤的原因還未查明。審計(jì)師為查明原因，應(yīng)采取的至適宜的行動(dòng)過(guò)程是：

　　A、詢問(wèn)處理應(yīng)付帳款和涉及交易的人員，獲取相應(yīng)建議。

　　B、擴(kuò)大樣本量，但抽取樣本的屬性與測(cè)試樣本的屬性相同。

　　C、集中精力審計(jì)現(xiàn)金支付方面，以期通過(guò)這些測(cè)試發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)信息

　　D、在給管理當(dāng)局的特別報(bào)告內(nèi)描述和交易相關(guān)的問(wèn)題，對(duì)其發(fā)生原因不作表述，也不下結(jié)論。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。在目前情況下，為查明原因，審計(jì)師與了解情況的人員進(jìn)行面談，以獲得相關(guān)信息，然后進(jìn)行分析，應(yīng)該說(shuō)是至適宜的行動(dòng)過(guò)程。

　　答案B不正確。由于時(shí)間有限，擴(kuò)大測(cè)試的樣本量不太適宜。

　　答案C不正確。審計(jì)目標(biāo)是應(yīng)付賬款方面的問(wèn)題，審計(jì)現(xiàn)金支付方面與本審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)。

　　答案D不正確。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)結(jié)論和問(wèn)題發(fā)生原因，否則是不完整的。

　　389、 在一項(xiàng)對(duì)災(zāi)后恢復(fù)計(jì)劃的效果進(jìn)行的測(cè)試中，審計(jì)師計(jì)劃從5個(gè)不同部門(mén)各選5名職員進(jìn)行采訪（共25名）。經(jīng)這幾次采訪之后，為使審計(jì)師在剩下的采訪中繼續(xù)保持關(guān)注，至好的方法是：

　　A、準(zhǔn)備完全不同的問(wèn)題。

　　B、稍不同的方式和不同的順序提問(wèn)。

　　C、其余的職員以書(shū)面寫(xiě)出他們的回答。

　　D、人或5人一組采訪其余職員。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。采用完全不同的問(wèn)題會(huì)影響面談的系統(tǒng)性，減低面談所獲得證據(jù)的有效性。

　　答案B正確。這是適合的，可以提高面談的效果。

　　答案C不正確。這樣做也會(huì)影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。

　　答案D不正確。這樣做也會(huì)影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。

　　390、 下列哪一程序可以取得有關(guān)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備充足性的至相關(guān)證據(jù)？

　　A、函證應(yīng)收賬款。

　　B、分析下月應(yīng)收賬款賬戶的回款情況。

　　C、檢查有關(guān)應(yīng)收賬款核銷(xiāo)的控制，以保證所有核銷(xiāo)的壞賬都經(jīng)過(guò)管理層的批準(zhǔn)。

　　D、通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款賬齡和當(dāng)前相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來(lái)確定壞賬準(zhǔn)備的充足性。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。只能證明應(yīng)收賬款余額的存在性，與回收性無(wú)關(guān)。

　　答案B不正確。下月應(yīng)收賬款的回收情況與壞賬準(zhǔn)備充足性無(wú)關(guān)。

　　答案C不正確。是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)與壞賬準(zhǔn)備充足性無(wú)關(guān)。

　　答案D正確?？梢缘玫街料嚓P(guān)的證據(jù)。

　　391、 如果一被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則含糊不清，并且需要做出解釋?zhuān)瑢徲?jì)師應(yīng)該：

　　A、尋求與被審計(jì)單位共同認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

　　B、決定用本領(lǐng)域至好的實(shí)踐作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

　　C、在他們至嚴(yán)格的意義上來(lái)解釋標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)僅僅是可接受的至低的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

　　D、省略有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及與這些標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)的被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的任何評(píng)論，因?yàn)檫@種分析沒(méi)有任何意義。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。參見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》2120、A4條標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案B不正確。參見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》2120、A4條標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案C不正確。參見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》2120、A4條標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案D不正確。參見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》2120、A4條標(biāo)準(zhǔn)。

　　392、 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理正在復(fù)核下屬撰寫(xiě)的業(yè)務(wù)工作底稿。以在哪條復(fù)核意見(jiàn)是準(zhǔn)確的：

　　A、每份工作底稿都應(yīng)包括與這類(lèi)業(yè)務(wù)工作有關(guān)的實(shí)際的和預(yù)算的時(shí)間；

　　B、包括業(yè)務(wù)客戶所有表格與指示的復(fù)印件形成了過(guò)于泛濫的記錄；

　　C、在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)之后不需要將結(jié)論記錄在工作底稿中；

　　D、每份工作底稿都應(yīng)包含一份業(yè)務(wù)客戶合作的聲明。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，實(shí)際的和預(yù)算的時(shí)間記錄在工作底稿的預(yù)算部分，而不是記錄在每份工作底稿中；

　　答案B正確，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報(bào)告，并保證所有必須的業(yè)務(wù)程序都得以完成（實(shí)務(wù)公告2340-1）。不過(guò)，充分的支持僅包括與業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)觀察等相關(guān)的那些表格與指示。因此，包括業(yè)務(wù)客戶所有表格與指示的復(fù)印件就形成了過(guò)于泛濫的記錄。

　　答案C不正確，不管業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，都應(yīng)將結(jié)論記錄在工作底稿中；

　　答案D不正確，僅僅是業(yè)務(wù)客戶的不合作才可能記錄在工作底稿中。

　　393、 首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該為以下哪項(xiàng)制定政策：

　　A、索引并保留工作底稿類(lèi)型；

　　B、對(duì)個(gè)別的業(yè)務(wù)所用時(shí)間進(jìn)行界定；

　　C、界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對(duì)符號(hào)并確保遵守它們；

　　D、確保審計(jì)過(guò)程中的所有觀察都做出了書(shū)面記錄。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)為已開(kāi)展的各類(lèi)業(yè)務(wù)制定有關(guān)工作底稿的政策，這其中包括運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相關(guān)的事項(xiàng)。比如，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問(wèn)卷和工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率，便于業(yè)務(wù)工作的委派（實(shí)務(wù)公告2330-1）。

　　答案B、C、D不正確，對(duì)個(gè)別的業(yè)務(wù)所用時(shí)間進(jìn)行界定；界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對(duì)符號(hào)并確保遵守它們；確保審計(jì)過(guò)程中的所有觀察都做出了書(shū)面記錄。都是具體的內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)。

　　394、 每份單獨(dú)的工作底稿至少應(yīng)包含：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師的全面意見(jiàn)的表達(dá)；

　　B、標(biāo)記圖例；

　　C、所審核的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整流程圖；

　　D、描述性標(biāo)題。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，在工作底稿中表達(dá)意見(jiàn)過(guò)早，并有可能會(huì)產(chǎn)生偏見(jiàn)；

　　答案B不正確，標(biāo)記圖例不應(yīng)出現(xiàn)在每份工作底稿中；

　　答案C不正確，內(nèi)部控制流程圖很有可能包含在重大的業(yè)務(wù)部分的開(kāi)端，但不是每份工作底稿都要包含流程圖。

　　答案D正確，每一業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠用來(lái)確認(rèn)業(yè)務(wù)，能夠描述業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和目的，并由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計(jì)師簽名并注明日期，并包含一個(gè)索引或標(biāo)記編號(hào)。此外，應(yīng)該對(duì)已驗(yàn)明的內(nèi)容標(biāo)記符號(hào)（勾號(hào)），要清楚的注明數(shù)據(jù)的來(lái)源。

　　395、 以下哪項(xiàng)至完整地描述了工作底稿的恰當(dāng)內(nèi)容：

　　A、業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序和結(jié)論；

　　B、業(yè)務(wù)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論；

　　C、業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序、業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；

　　D、業(yè)務(wù)主題、目標(biāo)、抽樣信息和分析。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D都不正確，業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)支持所有的業(yè)務(wù)結(jié)論。

　　答案C正確，工作底稿的主要目標(biāo)是支持要進(jìn)行溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。因此，它們應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析。工作底稿還必須記錄業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)以及是否記錄了所開(kāi)展的業(yè)務(wù)程序。此外，工作底稿要包含業(yè)務(wù)工作方案（實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)2330-1）。

　　396、 內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿的相當(dāng)部分致力于相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域得出的結(jié)論。在某些情形下，內(nèi)部審計(jì)管理人員可能不同意這些結(jié)論并要求助理審計(jì)師做更多的外勤工作。假定助理審計(jì)師隨后開(kāi)展了一系列工作后，管理人員仍不同意其在工作底稿中得出的結(jié)論，則以下內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)做出的哪項(xiàng)反應(yīng)是不恰當(dāng)?shù)模?/p>

　　A、助理審計(jì)師與管理人員均對(duì)達(dá)成不同結(jié)論的相應(yīng)理由進(jìn)行書(shū)面記錄；在工作底稿中保留雙方的基本理由；

　　B、在業(yè)務(wù)工作底稿中注明不一致的地方并提請(qǐng)注意，再開(kāi)展后續(xù)工作；

　　C、將兩種結(jié)論提交首席審計(jì)執(zhí)行官來(lái)解決。首席審計(jì)執(zhí)行官可以解決該問(wèn)題；

　　D、在審計(jì)報(bào)告中同時(shí)提交兩種結(jié)論并讓管理層與審計(jì)客戶同時(shí)對(duì)兩種結(jié)論做出反應(yīng)。

　　答案：D

　　解析：答案A和B不正確，助理審計(jì)師可以得出不同的結(jié)論，因?qū)I(yè)判斷形成的差異可在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄并處理；

　　答案C不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)內(nèi)部審計(jì)助理人員的監(jiān)督和工作底稿的質(zhì)量承擔(dān)至終的責(zé)任。

　　答案D正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該確定至為合理的結(jié)論并將結(jié)論提交業(yè)務(wù)客戶和管理當(dāng)局。記錄在工作底稿的不同意見(jiàn)不應(yīng)對(duì)溝通產(chǎn)生必要的影響，除非首席審計(jì)執(zhí)行官確信兩個(gè)結(jié)論是同等的重要，并且報(bào)告這兩個(gè)結(jié)論會(huì)加強(qiáng)管理層對(duì)這個(gè)問(wèn)題的理解。

　　397、 以下有關(guān)舞弊調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作底稿記錄的陳述是正確的：

　　Ⅰ。工作底稿應(yīng)包括所犯錯(cuò)誤的信息。

　?、?。審核所有重要的證明性信息，確保這些信息足以支持所得出的結(jié)論。

　　Ⅲ。如果進(jìn)行面談，工作底稿中應(yīng)包括現(xiàn)場(chǎng)記錄的副本和陳述，并有參與訪談人員同意的簽名。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅰ和Ⅱ；

　　C、僅有Ⅱ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，工作底稿應(yīng)該記錄業(yè)務(wù)，包括證明性信息和書(shū)面信息，并且應(yīng)對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。

　　答案D正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。除此之外，工作底稿可在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實(shí)務(wù)公告2330-1）。相應(yīng)地，支持舞弊調(diào)查結(jié)論的信息，包括面談的現(xiàn)場(chǎng)記錄副本和陳述、舞弊者，都應(yīng)在工作底稿中得到記錄。此外，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報(bào)告，并保證所有必須的業(yè)務(wù)程序都得以完成（實(shí)務(wù)公告2340-1）。

　　398、 使用個(gè)人電腦的職員聲稱得了職業(yè)病，并要求相當(dāng)數(shù)額的勞動(dòng)賠償金。確定組織在多大程度上應(yīng)對(duì)這種職業(yè)病負(fù)責(zé)的審計(jì)工作底稿應(yīng)該包括：

　　A、按每位員工使用的設(shè)備類(lèi)型和使用程度對(duì)索賠進(jìn)行分析；

    B、保險(xiǎn)公司根據(jù)勞動(dòng)補(bǔ)償政策所支付的賠償額的證明；

　　C、審核證明個(gè)人電腦購(gòu)置的文件；

　　D、列出在用的所有個(gè)人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿的一個(gè)潛在用途是在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實(shí)務(wù)公告2330-1）。在工作底稿中包含索賠分析是恰當(dāng)?shù)模试S對(duì)導(dǎo)致索賠的兩個(gè)關(guān)鍵因素（員工對(duì)這類(lèi)設(shè)備的使用以及所費(fèi)時(shí)間）有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

　　答案B不正確，員工賠償金索賠的證明沒(méi)有確認(rèn)暴露的風(fēng)險(xiǎn)，它們僅支持保險(xiǎn)公司按勞動(dòng)補(bǔ)償政策所支付的賠償額；

　　答案C不正確，支持個(gè)人電腦采購(gòu)的文件不是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的；

　　答案D不正確，列出在用的所有個(gè)人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單沒(méi)有表明與使用程度和設(shè)備類(lèi)型有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　399、 業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)包括：

　　A、檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性的文件記錄；

　　B、開(kāi)展業(yè)務(wù)期間所檢查的所有原始憑證的復(fù)印件；

　　C、開(kāi)展業(yè)務(wù)期間所檢查過(guò)的所有程序的復(fù)印件；

　　D、在以前對(duì)同一領(lǐng)域開(kāi)展的業(yè)務(wù)中所編制的所有工作底稿。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，工作底稿應(yīng)記錄業(yè)務(wù)過(guò)程的以下各個(gè)方面：計(jì)劃的制定、檢查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性、實(shí)施的業(yè)務(wù)程序、獲取的信息及得出的結(jié)論、復(fù)核、溝通和后續(xù)追蹤（實(shí)務(wù)公告2330-1）。

　　答案B不正確，許多所檢查的原始憑證可能與業(yè)務(wù)目標(biāo)無(wú)關(guān)。這些憑證不必包含在內(nèi)；

　　答案C不正確，在很多情況下，對(duì)業(yè)務(wù)程序的準(zhǔn)確措詞不一定會(huì)支持業(yè)務(wù)觀察或建議；

　　答案D不正確，有些以前的工作底稿可能會(huì)過(guò)期。不過(guò)，以前的部分工作底稿可以放入已更新過(guò)的當(dāng)前的工作底稿中。

　　400、 電子工作底稿的使用：

　　A、不必遵守管理人員進(jìn)行復(fù)核的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；

　　B、不必遵守文件記錄標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；

　　C、不需遵守保管要求的標(biāo)準(zhǔn)；

　　D、產(chǎn)生了統(tǒng)一的問(wèn)題，但對(duì)電子工作底稿的使用是得到實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)允許的。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，通過(guò)電子媒介可以便利管理人員的復(fù)核。比如，電子工作底稿可在很遠(yuǎn)的地方就得到審核；

　　答案B和C不正確，由于存在統(tǒng)一的控制問(wèn)題，但電子工作底稿允許對(duì)信息進(jìn)行更為廣泛的記錄和保留。

　　答案D正確，業(yè)務(wù)工作底稿的形式可以是紙、磁帶、磁盤(pán)、軟盤(pán)、膠片或其他介質(zhì)。如果業(yè)務(wù)工作底稿采用無(wú)紙介質(zhì)，應(yīng)考慮制作備份（實(shí)務(wù)公告2330-1）。使用電子工作底稿會(huì)引起一些統(tǒng)一的問(wèn)題：

　　電子工作底稿和復(fù)核者的評(píng)語(yǔ)應(yīng)該得到保護(hù)，使其免于未經(jīng)授權(quán)的接觸與變更；

　　掃描輸入工作底稿的記錄信息應(yīng)得到充分的控制以確保其持續(xù)的完整性；

　　工作底稿保留政策應(yīng)考慮至初的操作系統(tǒng)、其他的軟件和硬件所做出的變化，以確保電子工作底稿在整個(gè)保存循環(huán)中的持續(xù)的可恢復(fù)性。